Соціальний податкове вирахування на лікування навчання дітей батьків чоловіка подружжя у роботодавця
в медичних установах РФ.
На медикаменти, призначені лікарем, придбані платниками податків за рахунок власних коштів.
На недержавне пенсійне забезпечення і добровільне пенсійне страхування.
На сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.
Схематично це виглядає так:
Платник податків заявляє відрахування в розмірі фактичних витрат на своє навчання, навчання дитини або навчання брата (сестри).
Тому (за загальним правилом) фактично можна повернути 15 600 рублів. (120 000 х 13%) включає витрати на ліки.
Тобто граничний розмір відрахування в 120 000 рублів є загальним для витрат на:
Власне навчання платника податків
Недержавне пенсійне забезпечення і добровільне пенсійне страхування.
Додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії.
При цьому платник податків сам визначає. які саме витрати і в яких розмірах він буде враховувати для отримання вирахування
Приклад. у подружжя фактичні витрати на навчання дітей в поточному році склали: 40 000 рублів - на одну дитину, і 50 000 рублів - на іншого.
Коли розмір відрахування не обмежений сумою 120 000 рублів
При визначенні граничного розміру в 120 000 рублів в нього не включаються витрати на навчання дітей, братів (сестер) і на дороге лікування (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Ви маєте право заявити вирахування за своїм навчання в повній сумі, оскільки витрати на навчання дитини не впливають на розмір відрахування.
Статтею 219 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків при наявності певних умов має право одержати відрахування на лікування:
своїх дітей;
своїх батьків ;
другого з подружжя незалежно від того, на кого з них оформлені документи.
Даний висновок випливає з:
пункту 1 статті 256 Цивільного кодексу України майно, соглсно якому майно (а гроші також є майном) нажите подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною власністю. якщо договором між ними не встановлено інший режим цього майна;
статті 34 Сімейного кодексу РФ, якою встановлено, що до майна, нажитого подружжям за час шлюбу (загальному майну подружжя), відносяться доходи кожного з подружжя від трудової діяльності, підприємницької діяльності та результатів інтелектуальної діяльності і інше.
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ Укаїни
Згідно п. 1 ст. 256 Цивільного кодексу Укаїни майно, нажите подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною власністю, якщо договором між ними не встановлено інший режим цього майна.
Статтею 34 Сімейного кодексу Укаїни встановлено, що до майна, нажитого подружжям за час шлюбу (загальному майну подружжя), відносяться доходи кожного з подружжя від трудової діяльності, підприємницької діяльності та результатів інтелектуальної діяльності і інше.
Умови та порядок отримання вирахування на лікування та навчання
є дохід. який оподатковується за ставкою 13%;
є витрата (тобто витрати на лікування, навчання);
залишок невикористаного вирахування на наступний рік не переноситься.
Заповнити податкову декларацію після закінчення календарного року, в якому була проведена оплата лікування і (або) навчання.
Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи щодо сум нарахованих і утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.
Підготувати копії документів, що підтверджують ступінь споріднення з особою, за яке було оплачено лікування або навчання.
Повідомлення (підтвердження права на відрахування), видане ФНС.
Копії документів, що підтверджують витрати на лікування, навчання.
Відрахування на навчання
При оплаті навчання дитини одним з обов'язкових умов для отримання вирахування є очна форма навчання.
Форма навчання
своє навчання форма навчання значення не має;
дитини (дітей) віком до 24 років;
підопічного (підопічних) у віці до 18 років;
брата (сестри) у віці до 24 років,
форма навчання повинна бути денний.
Іншим обов'язковою умовою для отримання вирахування на навчання є те, що освітня установа повинна мати відповідну ліцензію або інший документ, що підтверджує його право на ведення освітнього процесу.
ФНС вважає, що для отримання вирахування в договорі на навчання дитини повинен бути названий батько дитини сплатив навчання, а якщо вказано тільки дитина або в платіжних документах вказано другий з батьків, то відрахування не надається. На мій погляд, така точка зору є хибною тому Податковий кодекс України не містить такої вимоги до документів, що підтверджують витрати на навчання.
Відрахування на лікування
Відрахування передбачений в розмірі понесених платником податку витрат, пов'язаних з лікуванням та (або) придбанням медикаментів, але не більше встановленої межі в розмірі 120 000 рублів за рік в сукупності з іншими його витратами, пов'язаними з навчанням, сплатою внесків на накопичувальну частину трудової пенсії, добровільне пенсійне страхування та недержавне пенсійне забезпечення.
Ліки повинні бути призначені лікарем і придбаваються платником податку за рахунок власних коштів.
По видатках на лікування відрахування надається платнику податків:
Якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності.
При поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати:
витратні матеріали (протези і т.д.) для проведення дорогих видів лікування,
довідка про доходи (форма 2-ПДФО) з місця Вашої роботи;
декларація про Ваших доходи за минулий рік (форма 3 ПДФО);
копія договору надання послуг з лікування, навчання;
копії платіжних документів. підтверджують оплату послуг з лікування (навчання);
свідоцтва про народження дитини (для отримання вирахування на лікування, навчання дитини);
Вашого свідоцтва про народження (для отримання вирахування на лікування та навчання (!) Батьків);
свідоцтва про укладення шлюбу (для отримання вирахування на лікування, навчання чоловіка, дружини).
Однак, батьку крім такої квитанцій необхідно також буде представити інші докази здійснення витрат.
договір батька з освітньою установою;
доручення дитині про внесення переданих йому грошових коштів в оплату вартості навчання.
ИФНС може зажадати довідку з навчального закладу, що підтверджує, що дитина навчався за очною формою, якщо в договорі відсутня вказівка на цей факт.
При перерахуванні грошових коштів через термінали самообслуговування в якості документа, що підтверджує фактичні витрати на навчання, може використовуватися повідомлення про переведення грошових коштів, яке видано небанківської кредитної організацією, яка має ліцензію БанкаУкаіни.
П.І.Б. платника податків (особи, який оплатив навчання);
призначення платежу (плата за навчання);
повне найменування освітньої установи (одержувача платежу);
розмір сплаченої суми, дату і номер договору на навчання;
дату перерахування грошових коштів.
Договір на навчання з додатками та додатковими угодами до нього (в разі укладення) - копія 1
Документи, що підтверджують оплату навчання (наприклад, квитанції до прибуткових касових ордерів, платіжні доручення) - копія 1
Документ, що підтверджує ступінь споріднення і вік якого навчають 2 (наприклад, свідоцтво про народження) - копія 1
Документ, що підтверджує опіку чи піклування 3 - копія 1
Документ, що підтверджує очну форму навчання 4 (наприклад, довідка навчального закладу) - копія 1
1 - Податковий орган має право запросити оригінали.
2 - Звісно ж в разі оплати навчання дітей, підопічних, брата (сестри).
3 - Звісно ж в разі оплати навчання підопічних.
4 - Звісно ж в разі оплати навчання дітей, підопічних, брата (сестри), якщо в договорі на навчання не прописана очна форма навчання.
5 - Звісно ж в разі, якщо в податковій декларації обчислена сума податку до повернення.
Договір на лікування з додатками та додатковими угодами до нього (в разі укладення) - копія 1
Довідка про оплату медичних послуг для подання в податкові органи Укаїни 2 - оригінал
Рецептурний бланк 3 зі штампом "Для податкових органів Укаїни, ІПН платника податків" - оригінал
Документи, що підтверджують оплату медикаментів (наприклад, чек ККМ) - копія 1
Документ, що підтверджує ступінь споріднення 4 (наприклад, свідоцтво про народження) - копія 1
Документ, що підтверджує укладення шлюбу 5 (наприклад, свідоцтво про шлюб) - копія 1
1 - Податковий орган має право запросити оригінали.
3 - Видається лікарем; представляється в разі придбання медикаментів.
4 - Звісно ж в разі оплати лікування і придбання медикаментів для їй і дітей.
5 - Звісно ж в разі оплати лікування і придбання медикаментів для чоловіка.
6 - Звісно ж в разі, якщо в податковій декларації обчислена сума податку до повернення.
Зразок заповнення заяви:
Форма заяви затверджена
В інспекцію ФНСУкаіни № 11 по м Москві
від Іванова Івана Івановича
Сума вирахування (руб.)
в сумі, сплаченої за дороге лікування в медичних організаціях, у індивідуальних підприємців, які здійснюють медичну діяльність
Сума вирахування (руб.)
в сумі, сплаченої за навчання своїх дітей у віці до 24 років, підопічних у віці до 18 років, громадян, колишніх підопічних, після припинення опіки або піклування віком до 24 років
Сума вирахування (руб.)
в сумі, сплаченої за своє навчання, навчання брата (сестри) у віці до 24 років
в сумі, сплаченої за медичні послуги, надані медичними організаціями, індивідуальними підприємцями, що здійснюють медичну діяльність, мені, чоловікові (дружині), батькам, дітям (у тому числі усиновленим) віком до 18 років, підопічним у віці до 18 років, а також в розмірі вартості лікарських препаратів для медичного застосування
в сумі страхових внесків, сплачених за договорами добровільного особистого страхування, а також за договорами добровільного страхування своїх чоловіка (дружини), батьків, дітей (у тому числі усиновлених) віком до 18 років, підопічних у віці до 18 років
На загальну суму 100 000 рублів 00 копійок (Сто тисяч) гривень 00 копійок.
Відрахування планую отримувати у наступного роботодавця (податкового агента):
Повне найменування організації (прізвище, ім'я, по батькові 1 індивідуального підприємця): _________________ ІПН 2. __________________, КПП 3 ______________________.
Дата ____________ Підпис ________________ / Іванов І.І. /
(Підпис заявника, ініціали та прізвище)
1 - Вказується при наявності
2 - Вказується при наявності
3 - КПП вказується для організацій
Тому збираючись подавати документи для отримання вирахування, краще звернутися до кваліфікованих фахівців. які допоможуть визначити - які документи треба оформити, за якими формами, які копії документів додати до податкової декларації.
Для отримання консультацій Ви також можете скористатися нашою послугою дистанційного консалтингу.
Від оподаткування звільняються суми, сплачені роботодавцями за лікування і медобслуговування не тільки працівників, їх подружжя, їй, дітей, а й усиновлених ними дітей і їхніх підопічних (у віці до 18 років), а також колишніх працівників, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або старості.
Звільнення від податку сум оплати роботодавцями медикаментів поширене також на усиновлених працівниками дітей і неповнолітніх підопічних.
Листом Мінфіну від 13.01.12 № 03-04-05 / 7-12 роз'яснено, що термін звернення за поверненням суми надміру сплаченого у відповідному році податку обмежений трьома роками (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Необхідними документами є:
договір з навчальним закладом із записом, що підтверджує форму навчання,
довідки від освітнього закладу про форму навчання дитини.