Склад матеріальних витрат - що можна включити, академія бухгалтера

Будь-яка організація у своїй діяльності стикається з матеріальними витратами, що включаються в податкові витрати. Для виробничих підприємств це невід'ємна частина робочого процесу. Але і компаніям, що надають послуги, виконують роботи або торговим організаціям найчастіше не обійтися без матеріальних витрат. Наприклад, це витрати на оплату комунальних послуг, придбання пально-мастильних матеріалів, придбання спецодягу та багато іншого. Що ж конкретно входить до складу матеріальних витрат для податкового обліку?

Перелік матеріальних витрат дан в статті 254 Податкового кодексу РФ. це:

• - закупівля матеріалів та сировини, які використовуються у виробництві;
• - придбання напівфабрикатів і комплектуючих, які в подальшому піддадуться обробці;
• - упаковка для товару, що тара, а так само матеріали для неї;
• - комунальні послуги - опалення, вода, пальне, енергії;
• - витрати на оплату послуг сторонніх організацій (таких як транспортні витрати, наприклад);
• - покупка інвентарю, інструментів, спецодягу і т.п .;
• - придбання не амортизується майна, тобто такого майна, строк корисного використання якого менше року і вартість менше 40 000 руб. (П. 1 ст. 257 НК РФ).

Цей перелік далеко не закритий. Будь-які витрати, пов'язані безпосередньо з виробництвом та реалізацією і підтверджені документально, можна включити до складу матеріальних витрат.

У податкову базу матеріальні витрати включаються в розмірі їх первісної вартості. Ця вартість складається з усіх фактичних витрат на їх придбання. За первісною вартістю матеріали, ПММ, сировину в бухгалтерському обліку приходуют на рахунок 10. Виробничі послуги та роботи в бухгалтерському обліку списують відразу після їх надання або виконання на рахунки обліку витрат (20, 25, 26, 44).

Найскладніше при визначенні величини матеріальних витрат - визначити вартість куплених МПЗ (матеріально-виробничих запасів). Іноді вартість сировини, комплектуючих, матеріалів, напівфабрикатів, товарів в бухгалтерському та податковому обліку може бути різною. У такій ситуації потрібно складати окремі податкові регістри або в бухгалтерські регістри додати відомості, які будуть необхідні при розрахунку оподатковуваного прибутку.