Що визнається доходами комітента, які застосовують УСН
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання застосування спрощеної системи оподаткування та повідомляє наступне.
Відповідно до ст. 346.15 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 Кодексу, позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 Кодексу, і не враховують доходи, зазначені в ст. 251 Кодексу.
При цьому ст. 251 Кодексу не передбачено зменшення доходів комітента на суму комісійних винагород, сплачуваних їм комісіонеру.
Статтею 249 Кодексу визначено, що доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. При цьому виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Відповідно до ст. 990 Цивільного кодексу Укаїни (далі - ГК РФ) за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента. За операції, укладеної комісіонером з третьою особою, набуває права і стає зобов'язаним комісіонер, хоча б комітент і був названий в угоді або вступив з третьою особою в безпосередні відносини по виконанню угоди.
При цьому згідно з п. 1 ст. 996 ГК України речі, які надійшли комісіонеру від комітента або придбані комісіонером за рахунок комітента, є власністю останнього.
З огляду на викладене, доходом комітента від операцій з реалізації товарів комісіонером визнається вся отримана сума виручки від реалізації товарів у межах договорів комісії, включаючи комісійну винагороду комісіонера.
Відповідно до п. 1 ст. 346.17 Кодексу з метою застосування гл. 26.2 Кодексу датою отримання доходів у платників податків, в тому числі у комітентів, визнається день надходження їм коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод).
Заступник директора Департаменту податкової і митно-тарифної політики Р.А.СААКЯН
Затверджені відомством величини коефіцієнтів-дефлятор застосовуються для цілей оподаткування на ССО і ПСН, а також при ЕНВД, торговому зборі, податок на майно фізичних осіб, і навіть, в деяких випадках, ПДФО.
Після реорганізації підприємства у формі перетворення виникає нова юридична особа. Тому перехід на ССО здійснюється в порядку, передбаченому для нових підприємств. До такого висновку прийшов Верховний суд, і ця позиція збіглася з роз'ясненнями МінфінаУкаіни.
Федеральна податкова служба нагадала, що у індивідуальних підприємців, які отримували пільгові режими оподаткування і вирішили припинити діяльність, зберігається обов'язок відзвітувати за підсумками роботи. Терміни подання такої звітності залежать від обраного режиму і часу припинення діяльності.
Обов'язок організації або ІП, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обчислювати суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у разі виставлення покупцю рахунки-фактури з виділенням суми податку, була проаналізована на предмет конституційності.
