Що потрібно знати фізичній особі, що відкрив рахунок у закордонному банку
При цьому вони зобов'язані повідомляти податкові органи за місцем свого обліку про відкриття (закриття) цих рахунків (вкладів) і про зміну реквізитів цих рахунків (вкладів) не пізніше одного місяця з дня відповідно відкриття (закриття) або зміни реквізитів таких рахунків (вкладів) в банках, розташованих за межами території РФ, за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
При цьому слід зазначити, що цим Законом не передбачено винятків про повідомлення податкового органу при відкритті за межами України для будь-яких рахунків.
Таким чином, відкриваючи будь рахунок за межами України фізична особа зобов'язана повідомити про це податковий орган за місцем свого обліку не пізніше одного місяця з дати його відкриття.
За порушення порядку повідомлення податкового органу про відкриття рахунку в банку, розташованому за межами РФ, встановлена адміністративна відповідальність згідно ч.2 ст.15.25 КоАП.
Так згідно ч.2 ст.15.25 КоАП уявлення резидентом до податкового органу з порушенням встановленого терміну і (або) не за встановленою формою повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (вкладу) або про зміну реквізитів рахунку (вкладу) в банку, розташованому за межами території України тягне за собою накладення адміністративного штрафу зокрема на громадянина в розмірі від однієї тисячі до однієї тисячі п'ятисот рублів.
При цьому неподання резидентом до податкового органу повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (вкладу) або про зміну реквізитів рахунку (вкладу) в банку, розташованому за межами території України тягне за собою накладення адміністративного штрафу зокрема на громадянина в розмірі від чотирьох тисяч до п'яти тисяч рублів .
Відповідно до цієї Постанови резидент щоквартально, протягом 30 днів після закінчення кварталу, подає до податкового органу звіт в 2 примірниках і банківські документи (банківські виписки або інші документи, видані банком відповідно до законодавства держави, в якій зареєстрований банк), що підтверджують відомості, зазначені в звіті, станом на останню календарну дату звітного кварталу.
При цьому по кожному рахунку (вкладу), відкритого в банку за межами території РФ, представляється окремий звіт з підтверджуючими банківськими документами.
Однак в п.1 даних Правил вказано, що вони не поширюються на фізичних осіб - резидентів. У той же час іншого порядку кончини звіту про рух грошових коштів на даний момент не затверджено.
Тому щоб уникнути претензій з боку податкових органів фізичній особі все ж слід подати до податкового органу за місцем своєї реєстрації звіт про рух грошових коштів по кожному рахунку, відкритого за межами РФ, відповідно до затверджених Правил в 2-х примірниках до 30 числа місяця наступного за звітним кварталом. Слід зазначити, що зазначений звіт подається незалежно від наявності або відсутності руху грошових коштів по рахунку.
У той же час слід зазначити, що в даний час можливість залучення до відповідальності громадян за порушення строків подання звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території України з підтверджуючими банківськими документами на підставі ч.6 ст.15.25 КоАП є спірною , оскільки, як було зазначено вище, діють в даний час Правила на фізичних осіб не поширюються.
До вищевикладеного слід додати, що у фізичної особи, яка відкрила, депозитний рахунок у закордонному банку виникає обов'язок декларування доходів, отриманих за межами РФ.
Так згідно ст.228 НК Україна обов'язок самостійного декларування отриманого доходу покладено зокрема на фізичних осіб, які отримують доходи від продажу майна, доходи від джерел за межами РФ, доходи у вигляді різного роду виграшів і т.д.
Таким чином, якщо не буде сплачено ПДФО і не буде подано декларацію до податкового органу, то інспекція може донарахувати податок і пені за порушення терміну його сплати, а також пред'явити штрафи за несплату податку і за неподання податкової декларації з ПДФО.
Пені нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати ПДФО. При цьому пені обчислюються у відсотках від несплаченої суми податку із застосуванням 1/300 ставки рефінансування БанкаУкаіни (п.4.ст.75 НК РФ).
Штраф за несплату податку становить 20% від несплаченої суми ПДФО (ст.122 НК РФ).
Штраф за порушення терміну подання декларації з ПДФО стягується в розмірі 5% не сплаченої у встановлений законодавством про податки і збори термін суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми і не менше 1 000 руб. (П.1 ст.119 НК РФ).
При неподанні декларації (3-ПДФО) за вказаними доходами суперечка з податковим органом можливо вирішити в судовому порядку. Однак в даний час при відсутності арбітражної практики з даного питання не можна оцінити ймовірність результату судового розгляду на користь платника податків.
Фізичній особі, що відкрив депозитний рахунок у закордонному банку слід також знати, що при сплаті ПДФО в Україні можуть бути зараховані суми податку, фактично сплачені податковим резидентом України за кордоном відповідно до законодавства інших держав, але тільки за умови, якщо така можливість передбачена угодою про уникнення подвійного оподаткування з відповідною іноземною державою (п.1 ст.232 НК РФ).