Розрахунок про суми виплачених іноземним організаціям доходів, сучасний підприємець
українські організації, які робили виплати зарубіжним компаніям без постійних представництв вУкаіни, є агентами з податку на прибуток (п. 1 ст. 289 НК РФ). Агент зобов'язаний утримати і перерахувати податок з оподатковуваного доходу іноземного контрагента, хоча при цьому сам агент може навіть не бути платником податку на прибуток. Про виплати агент повинен відзвітувати за спеціальною формою, званої Податковий розрахунок про суми, виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків. У статті ми розповімо, що це за розрахунок, в які терміни він здається, і наведемо приклад його заповнення.
ІП та фізособи, які виплатили дохід іноземним організаціям, звітувати не повинні, оскільки податковими агентами вони не є.
Загальні вимоги до заповнення розрахунку про суми, виплачених іноземним організаціям доходів, цілком стандартні:
- всі сторінки мають наскрізну нумерацію, при роздруку не допускається двосторонній друк, що не дозволяється скріплення аркушів між собою степлером;
- при заповненні текстових рядків використовують тільки великі друковані літери, грошові показники зазначаються в повних рублях або в одиницях іноземної валюти, там де це необхідно;
- не можна виправляти помилки коректором;
- при заповненні розрахунку вручну все значення вирівнюються по лівому краю рядка, при заповненні на комп'ютері, значення вирівнюються по правому краю;
- при відсутності показника порожні клітинки прочеркиваются.
Заповнюється розрахунок щодо виплачених доходів наростанням з початку податкового періоду - року.
Склад і особливості заповнення розрахунку
Також, як і розрахунок про суми, виплачених іноземним організаціям, інструкція щодо його заповнення затверджена наказом ФНС Україна № ММВ-7-3 / 115 (додаток № 2).
До складу розрахунку по виплатах включається:
- Титульна сторінка,
- Розділ 1 - податок до сплати по виплатах останнього кварталу, або місяці,
- Розділ 2 - обчислений податок з виплачених доходів,
- Розділ 3 - інформація про доходи і податки, що включає 3 підрозділи:
- 3.1 - відомості про іноземній фірмі, що отримала дохід,
- 3.2 - виплачені доходи і розрахунок податку,
- 3.3 - відомості про особу, яка має фактичне право на дохід.
Розділ 3 формується окремо по кожному іноземному контрагенту, який отримав дохід, з присвоєнням унікального номера. Кількість заповнених підрозділів 3.1 буде дорівнює кількості організацій, які отримали дохід від агента, а число підрозділів 3.2 по кожному контрагенту - дорівнює кількості виплачених йому доходів.
Всі необхідні при заповненні розрахунку коди вказані в таблицях у вигляді додатків до порядку заповнення.
Терміни здачі розрахунку сум, виплачених закордонним фірмам
Якщо в українського підприємства є суми, виплачені іноземним організаціям, термін здачі податкового розрахунку по ним залежить від того, який період визнаний звітним з податку на прибуток. Це може бути 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік, але якщо організація щомісяця сплачує аванси зі свого прибутку, то звітним періодом буде місяць, два, три, чотири і т.д. до закінчення календарного року (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Порушені терміни здачі розрахунку можуть обернутися для податкового агента штрафом: 200 руб. за кожне неподання ним документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).