Розрахунок по страхових внесках питання і відповіді
Організація, яка застосовує УСНО, тимчасово призупинила свою діяльність, працівники звільнені, і ніяких виплат фізичним особам не проводиться. Чи потрібно в цьому випадку подавати розрахунок до податкового органу у встановлені терміни?
Пунктом 7 ст. 431 НК Україна передбачений обов'язок платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, подавати в установленому порядку розрахунок не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, зокрема, в податковий орган за місцем знаходження організації.
До відома: в разі відсутності у платника страхових внесків - організацій виплат і інших винагород на користь фізичних осіб протягом того чи іншого розрахункового (звітного) періоду платник зобов'язаний подати до податкового органу в установлений законодавством України про податки і збори термін розрахунок з нульовими показниками.
Організація-«спрощенець», що не виробляє виплати на користь фізичних осіб, відповідно, не нараховуються страхові внески, повинна подати до податкового органу розрахунок. Чи потрібно подавати всі розділи і додатки розрахунку або можна уявити тільки титульний лист і розд. 1 (з прочерками)?
Незалежно від здійснюваної діяльності платники страхових внесків повинні включити до складу розрахунку відповідно до порядку заповнення:
Відзначимо також, що в разі відсутності будь-якого показника кількісні і сумові показники заповнюються значенням «0» ( «нуль»), в інших випадках у всіх знакоместу відповідного поля проставляється прочерк (п. 2.20 Порядку заповнення розрахунку). Прочерк є пряму лінію, проведену посередині знакомест по всій довжині показника.
Чи можна розрахунок представляти в електронному вигляді єдиним файлом або потрібно ділити його на пачки і присвоювати їм номери?
До відома: розрахунок подається єдиним файлом.
Організація, яка застосовує УСНО, представляє розрахунок в електронній формі. Чи можна в поле 040 розд. 3 розрахунку вказувати, наприклад, табельний номер працівника, який має п'ятизначний розряд?
Відповідно до п. 10 ст. 431 НК Україна платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, подають розрахунки в податковий орган в електронній формі.
У додатку 1 до Наказу ФНСУкаіни № ММВ-7-11 / 551 @ приведена формі, що дозволяє розрахунку, рекомендована ФНС для подання на паперовому носії, в якій в поле 040 розд. 3 розрахунку вказані чотири знака - порядковий номер відомостей.
При цьому в формат передачі даних розрахунку в електронній формі закладені максимально допустимі довжини показників: кількість знаків рядки «номер» відповідає семи, дозволяючи подати відомості з номером більше чотирьох знаків.
Згідно з роз'ясненнями податківців платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей (Лист № БС-4-11 / 100 @). Нумерація відомостей здійснюється в порядку зростання в цілому по організації. Не буде помилкою, якщо платник податків скористається унікальним обліковий номер, присвоєним обліковою системою платника податків, наприклад табельною номером.
У разі якщо в яку подає розрахунку відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду в цілому по платнику страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з обов'язкового пенсійного страхування, що не перевищують граничну величину, не відповідають відомостям про суму обчислених страхових внесків на обов'язкове страхування по кожній застрахованій особі за вказаний період і (або) казани недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається неподання, про що платникові не пізніше дня, наступного за днем отримання розрахунку в електронній формі (десять днів, наступних за днем отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.
До відома: розділ 3 розрахунку заповнюється платником на всіх застрахованих осіб, на користь яких в звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди, в тому числі на звільнених в попередньому звітному періоді.
Розділ 3 розрахунку заповнюється платниками на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, в тому числі на користь яких в звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди.
Якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичної особи за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку не заповнюється.
Таким чином, по відношенню до застрахованих осіб, яким за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платником заповнюється розд. 3 розрахунку, за винятком підрозділ. 3.2.
При цьому кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розд. 3 розрахунку враховується в відповідних графах рядка 010 підрозділ. 1.1 додатка 1 до розд. 1 розрахунку.
У зв'язку з цим якщо відшкодування сум витрат платника здійснюється в одному звітному періоді за видатками, виробленим в іншому звітному періоді, то відображати ці суми необхідно в розрахунку за звітний період стосовно місяця, в якому територіальними органами ФСС здійснено зазначене відшкодування (Лист ФНСУкаіни № БС -4-11 / 12778 @).
Організація, яка застосовує УСНО, знаходиться в суб'єкті РФ, в якому реалізується пілотний проект ФСС. Чи повинна організація в складі розрахунку представляти додатки 3 і 4 до розд. 1?
До відома: згідно з роз'ясненнями податківців, представленим в Листі № БС-4-11 / 12778 @. платники страхових внесків, які перебувають на обліку на території суб'єктів України - учасників пілотного проекту, витрат на виплату страхового забезпечення на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не виробляють, відповідно, додатки 3 і 4 до розд. 1 розрахунку не заповнюють і до складу вони представляють до податкових органів розрахунку не включають.
При виявленні платником в поданому ним до податкового органу розрахунку факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний внести необхідні зміни в розрахунок і подати до податкового органу уточнений розрахунок в порядку, встановленому ст . 81 НК Україна.
При виявленні платником в поданому ним до податкового органу розрахунку недостовірних відомостей, а також помилок, що не приводять до заниження суми страхових внесків, які підлягають сплаті, платник має право внести необхідні зміни в розрахунок і подати до податкового органу уточнений розрахунок в порядку, встановленому ст. 81 НК Україна.
У уточнений розрахунок підлягають включенню ті розділи розрахунку і додатки до них, які раніше були представлені платником до податкового органу (за винятком розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб»), з урахуванням внесених до них змін, а також інші розділи розрахунку і додатки до них, у разі внесення в них змін (доповнень).
У уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» щодо тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
При перерахунку сум страхових внесків в періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки представляються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який здійснюється перерахунок сум страхових внесків.
Як коректно заповнити уточнений розрахунок, якщо помилки допущені в розд. 3 в частині персональних даних застрахованих осіб, в разі отримання повідомлення від податкового органу?
- повідомлення про уточнення податкової декларації (розрахунку);
- повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації (розрахунку) та (або) про те, що розрахунок вважається неподання (при поданні розрахунку в електронному вигляді);
- вимога про подання пояснень.
При уточненні розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» в нього включаються відомості про тих застрахованих осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення), із зазначенням порядкового номера фізичної особи з первинного розрахунку. Платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей без зазначення індексу (Лист ФНСУкаіни № БС-4-11 / 100 @).
При уточненні персональних даних, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, раніше відображених в розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» розрахунку, розд. 3 уточненого розрахунку заповнюється з урахуванням наступного:
- по кожному застрахованому фізичній особі, за яким виявлено невідповідності, у відповідних рядках підрозділ. 3.1 розд. 3 розрахунку вказуються персональні дані, відображені в первинному розрахунку, при цьому в рядках 190 - 300 підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку у всіх знакоместу проставляється «0»;
- одночасно за названою застрахованій фізичній особі заповнюються підрозділ. 3.1 розд. 3 розрахунку із зазначенням коректних (актуальних) персональних даних та рядки 190 - 300 підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку згідно з установленим порядком.
Який порядок заповнення уточнюючого розрахунку, якщо помилки, допущені в розд. 3, не стосуються персональних даних застрахованих осіб?
У уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» щодо тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
- якщо будь-які застраховані фізичні особи не відображені в первинному розрахунку, то в уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3. що містить відомості щодо зазначених фізичних осіб, і одночасно проводиться коригування показників розд. 1 розрахунку;
- в разі помилкового подання відомостей про застрахованих осіб в первинному розрахунку в уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3. що містить відомості щодо таких фізичних осіб, в якому в рядках 190 - 300 підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку у всіх знакоместу вказується «0», і одночасно проводиться коригування показників розд. 1 розрахунку;
- в разі необхідності зміни по окремим застрахованим особам показників, відображених в підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку, в уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3. що містить відомості щодо таких фізичних осіб з коректними показниками в підрозділ. 3.2 розд. 3 розрахунку, і при необхідності (у разі зміни загальної суми обчислених страхових внесків) здійснюється коректування показників розд. 1 розрахунку.
Зобова Е. П.,
експерт інформаційно-довідкової системи «Аюдара Інфо»
