Проведення податку ССО - правила обчислення і відображення

Спрощена система оподаткування створена спеціально для того, щоб полегшити життя підприємцям, а не ускладнити її. На ділі ж, найчастіше, все відбувається з точністю навпаки: платник, який нещодавно перейшов на ССО, втрачається і не розуміє ні як обчислити єдиний податок, ні як відобразити його в обліку. В результаті виходить маса помилок, а Інтернет рясніє повідомленнями "допоможіть нарахувати ССО".

Ми зібрали все найпоширеніші помилки при нарахуванні єдиного податку, ознайомилися з питаннями і порадами завсідників і підготували для вас шпаргалку: як правильно відобразити за допомогою проводок податок при УСН?

Що потрібно знати про єдиний податок?

Підприємці, які застосовують "спрощенку", замість трьох основних податків (на прибуток, майнового і з доданої вартості) сплачують один (далі - ЄП):

• або 6% від сукупних доходів за 12 місяців;
• або 15% від різниці доходів і витрат, але не менше 1% від сукупного доходу.

Відсоток стягується при схемі оподаткування "доходи" незмінний. А ось для юр.осіб та ВП, які визначили в якості основи схему "доходи - витрати", законами регіонів може бути встановлена ​​знижений тариф.

Також з 01.01.15г. для ІП, які здійснюють господарську діяльність у сферах:

протягом двох років поспіль встановлюється нульовий (0%) тариф за єдиним податком, якщо дане ІП виконує наступні вимоги:

• 70% доходів від хоз.деятельности, відносяться до доходів в однієї з зазначених вище сфер;
• ІП відповідає вимогам регіонального закону в частині середньооблікової чисельності працівників і величини, отриманого сукупного доходу.

Для цілей оподаткування всі вступники і витрачаються кошти від підприємницької або іншої діяльності юр.лица або ІП повинні відображатися в КУДіР. Далі на базі сформованої КУДіР, з початку року і до закінчення відповідного розрахункового періоду обчислюється або сума доходів, або різниця доходів і витрат.

Авансовими періодами по ЄП на ССО визнаються 3,6 і 9 місяців, податковим же періодом вважається один календарний рік. Відповідно, нараховувати та сплачувати єдиний податок потрібно чотири рази на рік - після закінчення кожного кварталу і протягом 3 місяців після закінчення податкового періоду. Перерахування податку за весь період проводиться одночасно з подачею декларації з податку, в якій відображаються суми вже вироблених платежів і сума, що залишилася боргу.

розраховуємо базу

Якщо ви застосовуєте схему "доходи", то на підставі заповненої КУДіР з початку року вам необхідно підсумовувати (з урахуванням положень статей 250, 254, 284 і 224 НК РФ):

• доходи від реалізації;
• інші позареалізаційні доходи.

З отриманої суми можна відняти величину:

• фактично вироблених відрахувань до ФСС, ФОМС і ПФР;
• виплачених "лікарняних" допомог співробітникам;
• внесків за договорами добровільного страхування працівників;

При цьому величина ЄП до сплати після проведених обчислень не може зменшитися більше, ніж на половину.

Також пам'ятайте, що при визначенні бази діють деякі особливі умови:

• ІП, що працюють без залучення найманих працівників, має право зменшувати базу по УСН "доходи" на всю суму фіксованих внесків ПФР, ФОМС і ФСС. При цьому додаткові внески (1% від суми, що перевищує мінімальний річний дохід) враховувати в базі по ЄП не можна.
• Підприємці, які застосовують схему "доходи-витрати", можуть переносити збиток, отриманий в поточному році на періоди в майбутньому (в межах 10 років). При цьому в декларації і при проведенні бухгалтерських проводок по нарахуванню єдиного податку обов'язково показується сума збитку і відображаються документи, її підтверджують. В іншому випадку скористатися правом на зменшення майбутньої бази ССО буде неможливо. Дане правило дійсно, навіть якщо ви тільки почали господарську діяльність і поки маєте тільки витрати.

Нараховуємо та сплачуємо податок

Ви вирахували податкову базу за певний період часу. Що далі?

Далі обчислюємо суму ЄП до сплати в бюджет (рядок 110 декларації). Для цього базу множимо на відповідну податкову ставку і віднімаємо з отриманого значення суму вже сплачених податкових внесків. Отримана величина - податок або аванс, який вам треба відобразити в обліку до нарахування або сплати в бухгалтерській програмі, наприклад 1С.

Якщо у вас стоїть 1С версії молодше 8.3.0.31.11, проводки за єдиним податком ССО вам доведеться вводити вручну або скористатися напівавтоматичним заповненням. Для напівавтоматичного заповнення необхідно:

• Зайти на головну сторінку програми;
• Увійти в розділ "Кореспонденція рахунків";
• Для нарахування податку в списку по дебету вибираємо рахунок "99", а по кредиту "68" субрахунок "12".
• У стовпці "Документи" знаходимо гіперпосилання "Операція БО і НУ" і переходимо по ній. Заповнюємо порожні поля, вказуємо суму.
• Натискаємо Enter і можемо споглядати готову операцію в журналі.

Аналогічним чином справах проводку по сплаті єдиного податку з кореспонденцією рахунків "Дт 68.12 Кт.51", при цьому зазначаємо документ - "списання з р / с" на закладці "Банк і Каса". До речі, в більш пізніх версіях 1С нарахування та сплата податку за ССО повністю автоматизовані.