Продаж основних засобів

Загальний порядок обліку основних засобів

Строк корисного використання основного засобу фірма встановлює самостійно

При продажу основного засобу потрібно списати з балансу його первісну вартість і суму нарахованої по ньому амортизації.
В обліку це відображається записами:
Дебет 91-2 Кредит 01
- списана первісна вартість проданого основного засобу;
Дебет 02 Кредит 91-1
- списана сума амортизації, нарахованої по проданому основному засобу.
Виручку від продажу основного засобу відобразіть проводкою:
Дебет 76 Кредит 91-1
- нарахована виручка від продажу основного засобу.
Виручка від реалізації основних засобів обкладається ПДВ. Цей податок нарахуєте проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- нарахований ПДВ.

Витрати по списанню основного засобу враховується на рахунку 91

Всі витрати з вибуття основного засобу (наприклад, зарплата робітників, зайнятих в демонтажі основного засобу, вартість матеріалів, використаних на демонтаж, і т. Д.) Списують на рахунок 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 2 "Інші витрати":
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23, 29.)
- списані витрати з вибуття основного засобу.
Для обліку операцій по списанню основних засобів до рахунку 01 "Основні засоби" ви можете відкрити додатковий субрахунок "Вибуття основних засобів". Це потрібно в тих ситуаціях, коли процес вибуття майна триває довгий час (наприклад, якщо виробниче обладнання демонтується перед його передачею покупцеві).
За дебетом субрахунка "Вибуття основних засобів" відображають первісну вартість майна, а по кредиту - суму нарахованої амортизації. Після вибуття основного засобу його залишкова вартість списується на рахунок 91 субрахунок 2 "Інші витрати".

Приклад 1.
ТОВ "Актив" продало верстат за 600 000 руб. (В тому числі ПДВ - 100 000 руб.). Первісна вартість верстата - 700 000 крб. Сума нарахованої за нього амортизації - 250 000 руб. Витрати на демонтаж верстата склали 15 000 руб.
Бухгалтер "Активу" повинен зробити записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 600 000 руб. - відбитий виторг від продажу верстата;
Дебет 51 Кредит 76
- 600 000 руб. - надійшли гроші від покупця;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 100 000 руб. - нарахований ПДВ;
Дебет 01 субрахунок "Вибуття основних засобів" Кредит 01
- 700 000 крб. - списана первісна вартість верстата;
Дебет 02 Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів"
- 250 000 руб. - списана сума амортизації, нарахованої по верстата;
Дебет 91-2 Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів"
- 450 000 руб. (700 000 - 250 000) - списана залишкова вартість верстата;
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23.)
- 15 000 руб. - списані витрати на демонтаж верстата;
Дебет 91-9 Кредит 99
- 35 000 руб. (600 000 - 100 000 - 450 000 - 15 000) - визначено прибуток від продажу верстата.

Розрахунок прибутку від продажу основних засобів

Збиток від реалізації основних засобів зменшує оподатковуваний прибуток

Якщо залишкова вартість основного засобу і інші витрати, пов'язані з його продажем, будуть більше отриманого доходу, то оподатковуваний прибуток можна зменшити на суму збитку. Однак такий збиток враховується не відразу. Він зменшує прибуток щомісяця рівними частками протягом часу, що залишився від моменту продажу майна до закінчення терміну його корисного використання.
Суму збитку від продажу основного засобу вказують в спеціальному податковому регістрі - Облік витрат майбутніх періодів.

Особливості податкового обліку основних засобів викладені в статті 323 НК РФ

Для податкового обліку операцій з продажу автомобіля потрібно заповнити три регістра:
- обліку операцій з вибуття майна;
- розрахунку фінансового результату від реалізації майна, що амортизується;
- обліку витрат майбутніх періодів.
Ці регістри будуть заповнені так:

Облік операцій з вибуття майна

Умови вибуття майна

Підстави вибуття (реквізити операції)