Приклади розв’язання задач з аудиту

Здійснити відповідні записи в робочих документах аудитора, якщо при проведенні аудиту їм виявлено наступне:

1. слюсарю, Іваненко Г. С. звільненому з роботи за порушення трудової дисципліни бухгалтером нараховано вихідну допомогу в сумі 520 грн.

за даними нарядів на відрядну роботу нарахована заробітна плата за виготовлення 200 одиниць виробів, але на склад надійшло тільки 195 одиниць виробів вартістю 11 грн. за одиницю.

Відповідь до задачі 2 (аудит)

У першому випадку аудитор повинен з'ясувати за якою саме статтею КЗпП звільнений працівник. Необхідно відзначити також, що при звільненні за порушення трудової дисципліни вихідну допомогу не покладається.

Якщо вихідна допомога після нарахування була виплачена, то підприємству було завдано збитків, який повинен бути відшкодований бухгалтером (винною особою).

У другому випадку за даним фактом аудитор повинен визначити є це порушення:

- фальсифікацією бухгалтерських документів і записів.

Виявивши дані порушення аудитор повинен вирішити які процедури і в

Якому обсязі він додатково застосує для встановлення чи є

Це порушення систематичним і наскільки воно впливає на достовірність

Про виявлене порушення аудитор повідомляє керівництву перевіряється

Визначити, на які господарські операції аудитор зажадав пред'явити податкові накладні до перевірки, якщо підприємство в звітному періоді передало в Статутний фонд іншого підприємства обладнання, перерахувало підряднику аванс в рахунок майбутніх робіт, отримало оплату від замовника за надані послуги.

Відповідь до задачі 3 (аудит)

Згідно з пп. 3.2.8 Закону України «Про податок на додану вартість» №168 / 97-ВР від 3.04.97 р .:

1. передача основних фондів як внеску до статутного фонду юридичної особи для формування його цілісного майнового комплексу в обмін на корпоративні права не є об'єктом оподаткування ПДВ і податкова накладна за цією операцією не надається.

2. Підприємство має право на податковий кредит з ПДВ при перерахуванні підряднику авансу в рахунок майбутніх робіт, але податкова накладна буде отримана після складання акту виконаних підрядних робіт.

3. В даному випадку підприємство надало послуги і потім отримало оплату. За фактом наданих послуг виписується податкова накладна в 2-х примірниках. Оригінал віддається замовнику. Копія залишається на підприємстві. Саме цю накладну міг зажадати аудитор.

Завдання з аудиту № 4

Встановіть сутність порушення. Запропонуйте виправні проводки в бухгалтерському обліку підприємства.

Відповідь до задачі 4 (аудит)

Згідно з пп. 5.4.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р № 283/97-ВР до валових витрат включаються витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податків, в тому числі з питань законодавства, і передплату на спеціалізовані періодичні видання.

У бухгалтерському обліку дана операція буде відображена наступним чином:

Провести аудит грошових коштів за даними запропонованих господарських операцій.

Відсвіт до задачі 5 (аудит)

При проведенні аудиту було встановлено наступне:

1. Підприємством було порушено п. 2.14 Положення «Про ведення касових операцій в національній валюті України» затв. Постановою НБУ 19.02.01 за № 72, готівка, отримана в банку на виплату заробітної плати може зберігатися в касі понад установлений ліміт протягом 3-х робочих днів, включаючи день отримання готівки. Суми невикористані протягом цього терміну повинні здаватися не пізніше наступного робочого дня банку та підприємства.

2. Перевищення ліміту за всі дні склало:

За перевищення ліміту каси згідно Указу Президента України № 436/95 від 12.06.95 р застосовується фінансова санкція у вигляді штрафу в двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Загальна сума штрафу складе 3400 грн.

Відповідь до задачі 6 (аудит)

При проведенні аудиту правильності нарахування та своєчасності

Працездатності, аудитором було встановлено наступне:

Закону сума внесків для роботодавців становить 1,3% від ФОП та 0,5% для найманих працівників від суми оплати праці. Загальна сума внесків повинна скласти:

Сума штрафу складе 1941 грн. (66 * 100 / 3,4).

3. Відповідно до ст. 30 Закону 2240 на суму недоїмки нараховується пеня виходячи з 120% облікової ставки НБУ (12%) за весь строк недоплати. Розрахунок суми пені наведено нижче.

(12 * 120/100) 7365 = 0,04% (щоденний відсоток пені). (66 * 0,04 / 100) * 25 = 1 (грн.) Сума пені за весь строк недоплати.

4. Також аудитором було встановлено що підприємством були порушені терміни сплати страхових внесків на 22 дня. Законом 2240 по даному порушенню передбачено нарахування пені виходячи зі 120% облікової ставки НБУ (12%). Сума пені складе 26 грн.

(12 * 120/100) / 365 = 0,04% (2960 * 0,04 / 100) * 22 = 26 (грн.)

Д-т 631 К-т 311 200

Д-т 641 К-т 311 40

Д-т 93 К-т 631 40

Провести аудит і перевірити правильність відображення господарських опешпій згідно Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Відповідь до задачі 7 (аудит)

Також підприємством було порушено порядок обліку ПДВ, згідно Закону України «Про податок на додану вартість», від 03.04.97 р №168 / 97-ВР. Згідно даного закону платником ПДВ є підприємство надало транспортні послуги. Сума ПДВ разом з вартістю транспортних послуг перераховується підприємству-постачальнику транспортних послуг.

Виправні проводки будуть мати такий вигляд:

Дт 631 Кт 311 ---- 40

Дт 641 Кт 311 ---- 40

Дт 93 Кт 631 ----- 40

ЗАВДАННЯ № 8 по аудиту

Провести аудит нарахування і виплати дивідендів і відобразити дані бухгалтерськими проводками.

На підприємство торгівлі надійшов товар в кількості 100 одиниць. Вартість товару згідно з накладною 1200 грн. (ПДВ - 200 грн.).

Працівником підприємства при розвантаженні товару були викрадено 15 одиниць товару. Працівник визнав свою провину і відшкодував суму збитку шляхом внесення грошових коштів в касу підприємства.

Провести аудит і показати, як наведені операції будуть відображені в бухгалтерському обліку підприємства.

Відповідь до задачі 9 (аудит)

При проведенні аудиту ми повинні звернути увагу на наступне:

1. При визначенні розміру шкоди та порядку і його стягнення з винної особи необхідно керуватися КЗпП України від 10.12.77 р № 322-УП, законом України «Про визначення розміру збитків, завданих гредпріятію, організації, установі розкраданням, знищенням (псуванням), нестачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей », від 06.06.95 р №217 / 95-ВР. А також «Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей», затв. Постановою КМУ від 22.01.96 р $ Ц (,

2. Відповідно до порядку №116 існує формула визначення розміру шкоди, але обов'язковість застосування підприємством Порядку №116 законодавством не встановлена. Тому, коли підприємство самостійно залучає винну особу до відповідальності, суму відшкодування збитку можна визнати рівною вартості відсутніх матеріалів.

У бухгалтерському обліку дані операції відобразяться в такий спосіб:

Визначте, які заходи необхідні для усунення порушень. Слід враховувати, що облікова ставка НБУ на момент виникнення і перерахування недоплати склала 14%. Покажіть, як наведені операції будуть відображені в бухгалтерському обліку.

Відповідь до задачі 10 (аудит)

В ході аудиторської перевірки правильності обчислення податку на додану вартість та своєчасність розрахунків з бюджетом по ПДВ, було встановлено:

1. У підприємства існує недоїмка по ПДВ в наступному розмірі 1500 грн. [(264000/6 - 180000/6) - 12500].

Аудитором було рекомендовано:

1. Для усунення порушення терміну оплати узгодженого податкового зобов'язання:

1.1 сплатити штраф згідно з пп. 17.1.7. Закону № 2181 (при затримці до 30 днів 10% від суми зобов'язання). Сума штрафу складе 1250 грн.

1.2 нарахувати пеню згідно з пп. 16.1.2 пп. 16.4.1. Закону №2181. Розрахунок пені наведено нижче.

Щоденний відсоток дорівнює (14 * 120/100) / 365 = 0,05

Сума пені за один день прострочення 12500 * 0,05 / 100 = 6,25

Сума пені за весь період 6 * 6,25 = 37,5

2. Донарахувати ПДВ в розмірі 1500 грн. одночасно заплатити штраф відповідно до п. 17.2 Закону 2181 у розмірі 5% суми такої недоплати.

При самостійному виявленні та нарахування податкового зобов'язання пеня не нараховується.

Калькуляторів на суму 600 грн. в т. ч. ПДВ - 100 грн. У бухгалтерському обліку були зроблені такі записи:

Дт22 Кт631 500 грн

Дт641 Кт631 100 грн

Визначте чи відповідають дані записи національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.