Премії і знижки що вигідніше

Фотографія: Анатолій Рижков

Нещодавно до нас за допомогою звернувся клієнт, у якого раптом різко виріс ПДВ до сплати. Коли мова зайшла про обговорення специфіки даного податку і того факту, що його оптимізація часто будується за принципом сполучених посудин: «чим менше ПДВ платите ви, тим меншу суму ПДВ прийме до відрахування ваш контрагент і навпаки», власник бізнесу раптом здогадався, в чому була причини ситуації, в яку він потрапив.

Припустимо, ваш покупець просить їм у повернути частину ціни за певний обсяг закупівель. Необхідно зрозуміти, яким чином буде відбуватися оподаткування в даному випадку. Повернута частина може вважатися і премією, і знижкою. Залежно кваліфікації вас чекають і різні податкові наслідки такого «подарунка» покупцеві. Різниця між знижкою і премією полягає в наступному. Знижка зменшує початкову ціну товару, премія ж не бере участі в формуванні його ціни.

Як розібратися, чим є повернену покупцю грошова сума і які податкові наслідки тягне її повернення - ми розберемося в даній статті.

Найскладнішим питанням був - що повинно статися з «вхідним» ПДВ у покупця. Припустимо він купив товар за 118 рублів, включаючи 18% ПДВ. 50% суми йому у вигляді премії повернули. Чи збережеться у покупця право на відрахування в розмірі повної суми (18 рублів) або так як сума товару начебто як зменшилася в два рази і податкове вирахування повинен «стиснутися» до 9 рублів? І чи повинен постачальник скорегувати свій вихідний ПДВ до цієї ж суми?

Відповідь на питання залежало від того, чи йде мова про промислових або продовольчих товарах.

Встановити інший порядок, відмінний від загального правила НК РФ, в договорі продавці продовольчих товарів, на відміну від продавців промислових товарів, не має права. Такого думку Мінфіну (висловлено після вступу в силу поправок в НК Україна в ЛИСТІ від 18.09.13 № 03-07-09 / 38617). Зокрема, Мінфін звернув увагу на наступне.

п. 4 ст. 9 Закону № 381-ФЗ сказано, що винагорода, що виплачується продавцем покупцеві за певний обсяг закупівель підлягає включенню в ціну договору і не повинен враховуватися при визначенні ціни продовольчих товарів. Тому, якими б не були умови договору така премія не змінює вартість раніше поставленої продукції. Відповідно, підстави для коригування податкової бази у продавця і виставлення їм коректування рахунки-фактури відсутні.

Очевидно, що якщо обидва юридичні особи перебувають на загальній системі оподаткування, то податкової вигоди в рамках обох юридичних осіб не виникне ні при тому, ні при іншому варіанті. Однак той чи інший спосіб оформлення відносин може бути вигідний тій чи іншій стороні з точки зору податкових наслідків.

При оформленні цієї виплати як премії що не впливає на вартість товару, продавщік платить «зайвий» ПДВ. При оформленні виплати як знижки, навпаки, ПДВ буде менше. Зворотні правила діють для покупців товару.

Теги: Податкове планування