практичне завдання

Готель здійснює торгівлю через міні-бари.

Питання: Чи відноситься дана діяльність до роздрібної торгівлі з метою застосування ЕНВД?

З питання про те, чи є торгівля через міні-бар видом діяльності, щодо якої застосовується ЕНВД, є роз'яснення фінансових органів. По-перше, якщо розглядати продаж через міні-бар як роздрібну торгівлю, то сам міні-бар в якості об'єкта роздрібної торгівлі неможливо віднести ні до одного з об'єктів торгівлі, передбачених главою 26.3 Податкового кодексу (тобто міні-бар можна віднести ні до стаціонарної, ні до нестаціонарної торгової мережі). По-друге, послуги міні-бару в готелях - це не роздрібна торгівля, а послуги готельного бізнесу (лист МінфінаУкаіни від 14.07.06 № 03-11-04 / 3/346). З огляду на викладене, фінансове відомство зробило висновок про те, що такий вид діяльності, як надання послуг міні-бару в готелі та інші визначні, що відносяться до засобів тимчасового розміщення, не підлягає обкладенню ЕНВД.

наскрізна задача

Завдання представлена ​​в формі наскрізної задачі на прикладі ВАТ - готельного комплексу (готель і ресторан). Рішення запропонованого завдання передбачає облікову реєстрацію основних фінансово-господарських операцій, їх угруповання і узагальнення на рахунках, а також складання бухгалтерського балансу.

З метою спрощення завдання не розглядається ряд специфічних бухгалтерських операцій, не пов'язаних з персональної діяльністю бухгалтера і зроблені деякі припущення. Всі суми в роботі умовні і приведені в десяти варіантах. У ряді випадків студент повинен самостійно розрахувати податки і підвести підсумки.

Всі розрахунки здійснюються з одного розрахункового рахунку і єдиної каси. На рахунку 20 «Основне виробництво» враховуються витрати кухні ресторану. На рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» враховуються витрати. обслуговуючих господарств готельного комплексу. На рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» враховуються витрати з управління готельним комплексом.

Ставка ПДВ 18%; Ставка податку на прибуток 24%; ЄСП 26%.

Особливості обліку окремих операцій і застосовуваних методів розкриваються в обліковій політиці ВАТ.

Фрагмент облікової політики готелю

1. Для обліку амортизації нематеріальних активів використовується рахунок 05 «Амортизація нематеріальних активів».

2. Витрати на виробництво враховуються за загальною схемою рахунків бухгалтерського обліку. Для узагальнення витрат застосовуються: рахунок 20 «Основне виробництво», рахунок 25 «Загальновиробничі витрати» і рахунок 26 «Загальногосподарські витрати».

3. Рух готової продукції на рахунку 43 «Готова продукція» відображається за фактичною виробничою собівартістю.

4. Продукція вважається проданою (реалізованої) з моменту відвантаження і пред'явлення рахунків покупцеві.

При виконанні завдання необхідно:

Скласти оборотно-сальдову відомість за синтетичними рахунками, (Таблиця 4).

Скласти баланс (Таблиця 5).