Податковий кодекс коригування закону «про національну платіжну систему»
Корпоративні електронні засоби платежу
Платники податків - організації та індивідуальні підприємці тепер зобов'язані повідомляти в податковий орган (відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця) про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошей. Робити це вони повинні протягом семи днів з дня виникнення (припинення) такого права (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Сплата податку електронними грошима
Обов'язок громадянина по сплаті податку вважається виконаним з моменту передачі їм в банк доручення на перерахування до бюджету України на відповідний рахунок Федерального казначейства без відкриття рахунку в банку грошових коштів, які він надав банку. Умова - грошей має вистачити для перерахування податку. Підстава - підпункт 1.1 пункту 3 статті 45 НК РФ. Звідси випливає, що податки через електронні платіжні системи можуть тільки фізичні особи, але не організації та індивідуальні підприємці. Останні повинні сплачувати податки в бюджет України тільки зі своїх рахунків в банку.
Стягнення заборгованості за рахунок електронних грошей
Стягнути з організації або індивідуального підприємця не сплачений в установлений термін податок, збір, а також пені і штраф податкові органи тепер можуть за рахунок не тільки грошових коштів на банківських рахунках, а й електронних грошей (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Порядок направлення в банк доручення податкового органу на переклад електронних грошових коштів платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в електронному вигляді встановлює БанкУкаіни за погодженням з ФНСУкаіни (абз. 2 п. 2 ст. 46 НК РФ).
- реквізити корпоративного електронного засобу платежу платника податків, з використанням якого електронні грошові кошти повинні бути переведені;
- що підлягає перекладу суму, а також реквізити рахунку платника податків.
Податок може бути стягнуто за рахунок залишків електронних грошей в рублях, а при їх недостатності за рахунок залишків електронних грошових коштів в іноземній валюті.
При недостатності або відсутності електронних грошових коштів у платника податків в день отримання банком доручення податкового органу на переклад електронних грошей таке доручення виконується в міру надходження зазначених коштів. Доручення податкового органу на переклад електронних грошей виповнюється банком не пізніше:
- одного операційного дня, наступного за днем отримання ним зазначеного доручення, якщо стягнення податку провадиться за рахунок залишків електронних грошових коштів в рублях;
- двох операційних днів, якщо стягнення податку провадиться за рахунок залишків електронних грошових коштів в іноземній валюті.
Відзначимо, що тепер податковий орган має право стягнути податок за рахунок іншого майна платника податків у випадках, коли (п. 7 ст. 46 НК РФ):
- на рахунках вказаної особи мало, або немає взагалі будь-яких грошових коштів;
- у інспекції немає інформації про рахунки платника податків або реквізитах його корпоративного електронного засобу платежу, що використовується для переказів електронних грошей.
При стягненні податку податковий орган може призупинити операції по рахунках платника податків у банках або переклади електронних грошових коштів (п. 8 ст. 46 НК РФ).
Нововведення щодо стягнення недоїмки, а також пені і штрафу за рахунок електронних грошей мають відношення також до податкових агентів - організаціям або індивідуальним підприємцям.
Для забезпечення виконання рішення про стягнення податку, збору, пені та (або) штрафу застосовується призупинення операцій по рахунках в банках організацій і індивідуальних підприємців, а також їх перекладів електронних грошових коштів
Доручення на перерахування податків
Призупинення перекладів електронних грошей
З зазначеної вище дати статтею 76 НК Україна регулюється порядок призупинення не тільки операцій по рахунках в банках організацій і індивідуальних підприємців але і їх перекладів електронних грошових коштів. Назвемо основні з внесених змін.
Призупинення перекладів електронних грошових коштів означає припинення банком всіх операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів, якщо інше не передбачено пунктом 2 даної статті (п. 1 ст. 76 НК РФ).
У разі невиконання платником податків-організацією вимоги про сплату податку, пені або штрафу керівником (заступником керівника) податкового органу, який надіслав це вимога, приймається рішення про призупинення операцій по рахунках в банку і перекладів електронних грошей. В цьому випадку призупинення переказів електронних грошових коштів платника податків-організації означає припинення банком операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку цих коштів, в межах суми, зазначеної в рішенні податкового органу. А призупинення переказів електронних грошових коштів в іноземній валюті платника податків-організації - припинення банком операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів, в межах суми в іноземній валюті, яка еквівалентна зазначеної в рішенні податкового органу сумі в рублях за курсом БанкаУкаіни, встановленому на дату початку дії призупинення перекладу електронних грошових коштів в іноземній валюті зазначеного платника податків (абз. 1, 4 і 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).
Рішення про призупинення операцій по рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів може бути прийнято не раніше винесення рішення про стягнення податку (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).
Рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в банку і переведення його електронних грошей може також прийматися керівником (заступником керівника) податкового органу в разі неподання цим платником податків-організацією податкової декларації до податкового органу протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну подання такої декларації . В цьому випадку призупинення операцій по рахунках і перекладів електронних грошових коштів скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного дня, наступного за днем подання цим платником податків податкової декларації (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Порядок направлення в банк в електронному вигляді рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку і перекладів його електронних грошових коштів або рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку і перекладів його електронних грошових коштів встановлюється БанкомУкаіни за погодженням з ФНСУкаіни (абз. 3 п. 4 ст. 76 НК РФ).
Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку і перекладів його електронних грошей скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного дня, наступного за днем отримання податковим органом документів (їх копій), що підтверджують факт стягнення податку, пені, штрафу (п. 8 ст. 76 НК РФ).
«Облікові» обов'язки банків
Згідно зі змінами, внесеними до статті 86 НК РФ, банки надають організаціям, індивідуальним підприємцям право використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів, поряд з відкриттям їм рахунки, тільки за умови пред'явлення свідоцтва про постановку на облік в податковому органі.
Банк зобов'язаний повідомити про відкриття або про закриття рахунку, про зміну реквізитів рахунку організації (індивідуального підприємця). про надання права або припинення права організації (індивідуального підприємця) використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів, про зміну реквізитів корпоративного електронного засобу платежу, на паперовому носії або в електронному вигляді до податкового органу за місцем свого знаходження протягом трьох днів з дня відповідної події.
Банки зобов'язані видавати податковим органам довідки про залишки електронних грошових коштів і перекладах електронних грошей протягом трьох днів з дня отримання мотивованого запиту податкового органу. Це випливає з абзацу 1 пункту 2 статті 86 НК РФ.
Правила, передбачені статтею 86 НК РФ, застосовуються також у відношенні рахунків, відкритих для здійснення професійної діяльності нотаріусів, які займаються приватною практикою, і адвокатам, що заснував адвокатські кабінети, а також щодо корпоративних електронних засобів платежу зазначених осіб, які використовуються для електронних грошових переказів (п . 4 ст. 86 НК РФ).
Штрафні санкції
Таблиця. Відповідальність банку за невиконання ним обов'язків, пов'язаних з електронними грошима