Податкова декларація як форма податкової звітності
Відповідно до статті 23 Податкового Кодексу Укаїни платники податків зобов'язані подавати у встановленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори.
Податкова декларація являє собою письмову заяву платника податків про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про обчисленої сумі податку і (або) про інших даних, які є підставою для обчислення і сплати податку.
Податкова декларація подається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті цим платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.
Відповідно до Податкового Кодексу Укаїни податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
· Порядок обчислення податку;
· Порядок і терміни сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Не підлягають поданням в податкові органи податкові декларації по тим податкам, за якими платники податків звільнені від обов'язку по їх сплаті у зв'язку із застосуванням спеціальних податкових режимів.
Особа, яка визнається платником податків по одному або декільком податкам, що не здійснює операцій, в результаті яких відбувається рух грошових коштів на його рахунках в банках (в касі організації), і не має по цих податках об'єктів оподаткування, являє за даними податках єдину (спрощену) податкову декларацію.
Форма єдиної (спрощеної) податкової декларації та порядок її заповнення затверджуються Міністерством фінансів Укаїни.
Податкова декларація (розрахунок) подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими формами в електронному вигляді разом з документами, які повинні додаватися до податкової декларації.
Платники податків, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік перевищує 100 осіб, подають до податкового органу податкові декларації (розрахунки) за встановленими форматам в електронному вигляді.
Податкова декларація (розрахунок) може бути представлена платником податків (платником збору, податковим агентом) до податкового органу особисто або через представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.
Форми і порядок заповнення форм податкових декларацій (розрахунків), а також формати і порядок подання податкових декларацій (розрахунків) в електронному вигляді затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, за погодженням з Міністерством фінансів Укаїни.
Податкова декларація (розрахунок) подається у встановлені законодавством про податки і збори терміни.
Терміни подання податкових декларацій і розрахунків авансових платежів за різними податками різні. Вони встановлюються Податковим Кодексом Укаїни, законами суб'єктів Укаїни або нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування в залежності від виду податку або збору.
Розглянемо особливості подання податкової декларації з податку на прибуток.
Платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку на прибуток, особливостей обчислення та сплати податку на прибуток зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації.
Платники податків податку на прибуток за підсумками звітного періоду подають податкові декларації спрощеної форми. Некомерційні організації, у яких не повинно бути жодних зобов'язань зі сплати податку, подають податкову декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду.
Податкова декларація з податку на прибуток має бути викладена платником податків не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків, обчислюють суми щомісячних авансових платежів за фактично одержаного прибутку, подають податкові декларації у строки, встановлені для сплати авансових платежів.