Подарунок або додаткове благо

Документ. Подарунок або додаткове благо

ПИТАННЯ: Подарований з нагоди ювілею колективом підприємства телевізор буде вважатися, подарунком або додатковим благом? Чи потрібно обкладати його податком з доходів фізосіб?

Додатковими благами, відповідно до п. 1.1 ст. 1 Закону про ПДФО, вважаються грошові кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку його працедавцем (самозайнятою особою), якщо такий дохід не є заробітною платою чи виплатою, відшкодуванням чи компенсацією за цивільно-правовими угодами, укладеними з таким платником податку (далі - інші виплати і винагороди).

Виплата (надання) платнику податку додаткових благ третьою особою від імені та / або за дорученням працедавця (самозайнятої особи) за її рахунок прирівнюється до надання таких додаткових благ таким працедавцем (самозайнятою особою).

Згідно пп.4.2.9 п.4.2 ст.4 Закону про ПДФО до складу загального місячного оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо (з урахуванням винятків, передбачених п.4.3 ст.4), а саме в вигляді:

а) вартості використання житла, інших об'єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платнику податку в безоплатне користування, за винятком, коли таке надання зумовлене виконанням платником податку трудової функції чи передбачене нормами трудового договору (контракту), або, відповідно до закону, у встановлених ними межах, а також за винятком користування автомобільним транспортом, наданим платнику податку його працедавцем-резидентом, який є платником подат га на прибуток підприємств;

б) вартості майна та харчування, безоплатно - отриманого платником податку, крім випадків, визначених у пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону про оподаткування прибутку;

в) вартості послуг домашнього обслуговуючого персоналу, безоплатно отриманих платником податку, включаючи працю підпорядкованих осіб, а також осіб, які перебувають на військовій службі, або заарештованих, або ув'язнених.

Під терміном "послуги домашнього обслуговуючого персоналу" розуміються послуги з побутового обслуговування фізичної особи, членів його сім'ї або від їх імені, або за їх дорученням - будь-якої третьої особи, включаючи ремонт або спорудження об'єктів рухомого чи нерухомого майна, що належать таким особам або використовуються ними;

г) суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім підлягають обов'язковому відшкодуванню, відповідно до закону, за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом;

д) суми фінансової допомоги, включаючи суми боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства;

е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також суми знижки з ціни (вартості) товарів (послуг), що перевищує звичайну, розраховану за правилами визначення звичайних цін (у розмірі такої знижки), крім випадків, передбачених п.4.3 ст .4 Закону про ПДФО.

Якщо додаткові блага надаються у формах, відмінних від грошової, об'єкт оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п.3.4 ст.3 Закону про ПДФО.

Таким чином, до додаткових благ відноситься те, що не включається до зарплату і виплати за цивільно-правовими договорами. Тому, наприклад, якщо працівникам підприємства виплачується фінансова допомога, яка передбачається в розділі "Оплата праці" колективного договору, то така виплата належить до заробітної плати та оподатковується відповідно до пп.4.2.1 п.4.2 ст.4 Закону про ПДФО. Якщо ж виплачується фіндопомогу надається працівникові одноразово, і підстави для віднесення її до складу заробітної плати відсутні, така допомога відповідає пп. 4.2.9 "д" ст.4 Закону про ПДФО і є додатковим благом.