Пільги по податках і внесках для працівника-інваліда
Якщо в організації трудяться інваліди, слід пам'ятати, що розрахунки з такими співробітниками повинні проводитися за певними правилами. Наприклад, таким співробітникам покладені додаткові пільги з ПДФО. Цікаво, що і сам роботодавець може заощадити на обов'язкових платежах. Правда, при дотриманні ряду умов.
Для організації, в якій працюють інва-ліди, передбачені преференції з податку на прибуток, податку на майно, транс-кравця і земельного податків, а також страхових внесків на обов'язкове страху-вання. Пільги передбачені і щодо самих працівників-інвалідів, зокрема, з ПДФО. Розглянемо, у чому вони укладаючи-ються і на яких умовах надаються.
Податок на прибуток
При визначенні загального числа інва-дів в середньооблікова чисельність ра-цівників не включаються інваліди, ра-бота за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру.
Таким чином, крім інших витрат, організація, в якій працюють інва-ди, може збільшити і статтю витрат на оплату праці.
Пільги з ПДФО
Крім стандартного податкового відрахування, що надається за кожний місяць податкового періоду батькові, на забезпеченні якого перебуває дитина, працівник-інвалід має право на отримання відрахувань в розмірі 3000 рублів або 500 рублів.
Відразу відзначимо, що працівникам-інва-дам, які мають право з перерахованих стандартних податкових вирахувань з ПДФО більш ніж на один відрахування, надається один - максимальний.
Щомісячний відрахування в розмірі 500 руб-лей покладено інвалідам з дитинства, а також інвалідам I і II груп.
Слід також мати на увазі, що не про-лагаются ПДФО певні виплати працівникам-інвалідам (ст. 217 НК РФ). Так, від оподаткування «прибутковим» податком звільнені суми повної або часткової компенсації або оплати роботодавцями вартості придбаних путівок за ис-винятком туристських. Причому зазначені путівки повинні купуватися колишнім працівникам, які звільнилися у зв'язку з вихо-дом на пенсію по інвалідності, та інва-дам, які не працюють в даній організації.
Крім того, на підставі таких путівок зазначеним особам повинні надаватися послуги оф-ги певними установами. Це са-наторно-курортні та оздоровчі орга-нізації, що знаходяться на території Ріс ці. До них відносяться санаторії, санаторії-профілакторії, профілакторії, будинки відпочинку і бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори.
Звільнення від обкладення ПДФО рас-ється на суми, які переді-представляються за рахунок:
- коштів роботодавця за умови, що витрати по оплаті оздоровчого від-нку співробітникам-інвалідам не віднесено-ни до витрат, що списуються до витрат при оподаткуванні прибутку;
- бюджетних коштів;
- засобів некомерційних підприємств, однією з цілей діяльності яких відповідно до установчих доку-ментами є Соцпідтримка і зах-ту осіб, які не здатні самостійно-тельно реалізувати свої права і закон-ні інтереси в силу фізичних чи інтелектуальних особливостей;
- коштів, одержуваних від діяльності, щодо якої роботодавці при-міняють спецрежими.
Виділено ще ряд виплат інвалідам, з ко-торих не потрібно утримувати ПДФО. Серед них оплата роботодавцем засобів профілактики інвалідності та реабілітації ін-володів, а також оплата придбання та со-тримання собак-провідників (п. 22 ст. 217 НК РФ); матдопомогу, отримана інваліда-ми-пенсіонерами від колишнього роботодавця в межах 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ); відшкодування вартості медикаментів в пре-справах 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В останньому випадку звільнення від на-логообложенія надається тільки при наявності документів, що підтверджують фак-тичні витрати на придбання цих ме-дікаменти, і призначення лікаря.
Пільги по страхових внесках
Знижені тарифи застосовуються в від-носінні зазначених виплат і вознаграж-дений для:
Припустимо, в результаті освідетельствова-ня інвалідність працівника не подтверж-дена. Тоді з 1-го числа місяця, в якому закінчився термін дії старої довідки, ис-користувати знижені тарифи вже не можна.
Інші податкові пільги
На федеральному рівні податкових пільг з податку на майно організацій, транс-кравця і земельного податків для юри-дических осіб, що мають в своєму складі працівників-інвалідів, не встановлено.
Разом з тим законодавчі органи суб'єктів України можуть передбачати раз-особисті пільги при встановленні транс-кравця податку і податку на майно організацій. Такими ж повноваженнями наділені і представницькі органи му-ніціпальних утворень при встановлен-ванні земельного податку.
Д.М. Радонова, податковий консультант
Практична енциклопедія бухгалтера