2 Методика розмежування податків, зборів та інших обов’язкових платежів

- мета стягування податку - фінансове забезпечення витрат, що здійснюються державою в процесі своєї діяльності.

Відчуження власності в результаті податкових відносин відбувається в грошовій формі, однак при цьому відчужується не матеріальне форма майна і не будь-які грошові кошти, а частину грошового доходу, отриманого від реалізації товарів (робіт, послуг), що підлягають обкладенню податком чи іншої власності, яка є основою економічних відносин.

1.2 Методика розмежування податків, зборів та інших обов'язкових платежів

Правильна правова інтерпретація поняття «податок» повинна базуватися на науковому розумінні його економічної сутності, бо сучасна податкова система включає, крім безпосередньо податків, ще різні збори, мита і відрахування, природа і суть яких не збігаються з економічною природою податків, хоча з правової точки зору і ті, і інші є джерелами фінансування заходів, здійснюваних державою.

Практика оподаткування багатьох країн показує, що в правовому визначенні поняття «податок» превалюють такі підходи:

- до поняття податку відносять збори, мита і відрахування, які служать джерелами коштів для фінансування державних витрат;

- податок розглядається як один з різновидів фіскальних платежів, що стягуються державою.

Вибір підходу до визначення податку і застосування його на практиці, безумовно, залежать від особливостей формування податкового законодавства тієї чи іншої країни. Критерієм відмінності податку від неподаткового платежу в Україні запропоновано вважати ознака нормативно-галузевого регулювання, згідно з яким податкові відносини регламентуються нормами податкового законодавства, а неподаткові обов'язкові платежі - нормами інших галузей права.

Такий підхід до розмежування податків і неподаткових платежів дозволяє виділити наступні види платежів і вилучень [5]:

- податок - обов'язковий внесок до бюджету, який безпосередньо входить до податкової системи держави або встановлений нормативним актом податкового законодавства (податок на прибуток підприємств, ПДВ);

- неподаткових платіж (квазіподатків) - обов'язковий платіж, який не входить до податкової системи держави і встановлено податковим, а іншим законодавством (збір за реєстрацію підприємств);

- разові вилучення - платежі, що стягуються в особливому порядку, в надзвичайних ситуаціях, а також в якості покарань (конфіскації, штрафи, реквізиції).

Обов'язок по сплаті податку виникає тільки при наявності об'єкта оподаткування. При цьому податок встановлюється і вводиться законом, його сплата носить примусовий характер, і сплачується він на основі безплатності; податок є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового призначення.

При сплаті мита або збору завжди присутні спеціальні мета і інтереси. Стягуються мита і збори тільки з тих, хто звертається до відповідних органів з приводу надання потрібних йому послуг. Теоретично мета стягнення мита (збору) - лише покриття витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого вони сплачуються (без збитку, але і без чистого доходу).

Сучасне українське податкове законодавство встановлює відмінність між податками і зборами. Так, в п. 2 ст. 8 частини першої НК Україна дається таке визначення збору: «Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) »[6].