Переплата по податках що робити

Як би чітко і злагоджено не працював колектив бухгалтерії, від помилок в розрахунках з бюджетом ніхто не застрахований. Переплата по податках, як і недоплата, виникає в силу різних причин. Для бухгалтера важливо не стільки шукати винного, скільки вжити необхідних заходів, щоб переплату не довелося потім повертати в судовому порядку. Що ж для цього потрібно зробити?

Як можна виявити переплату?

При відповіді на поставлене запитання потрібно розібратися: коли може виникнути ситуація, що бюджет виявиться «повинен» платнику податків? Переплата може статися в результаті подання уточненої декларації за минулі податкові періоди, де вказана менша сума до сплати, ніж у первісній декларації, в результаті технічної помилки (невірному вказівці суми в платіжному дорученні при перерахуванні податку до бюджету), при внесенні до податкового законодавства змін, вступають в силу заднім числом. Всі можливі ситуації і не перерахуєш. Важливо своєчасно виявити переплату.

Наявність переплати виявляється шляхом порівняння сум податку, що підлягають сплаті за певний податковий період, з сумами по платіжним документам, які належать до того ж періоду, з урахуванням відомостей про розрахунки платника податків з бюджетами. У разі виявлення фактів, що свідчать про можливу зайвої сплати податку, за пропозицією податкового органу або платника податків може бути проведена спільна звірка розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів.

Платник податків також може дізнатися про переплату за підсумками камеральної або виїзної податкової перевірки. На податкові органи покладено обов'язок за повідомленням платнику податків про кожен став відомим факт надмірної сплати податку і сумі переплаченого податку протягом 10 днів з дня виявлення такого факту (п. 3 ст. 78 НК РФ). Але ревізори більше приділяють увагу недоїмки, тому краще виявити переплату самостійно. Які дії зробити після цього?

Як може бути використана переплата?

Діям платників податків і податкових органів при виявленні надміру сплачених або стягнених сум податків присвячена гл. 12 НК РФ. Питання самостійних переплат платників податків регулює ст. 78 НК РФ. Існує всього три варіанти використання сум надміру сплачених податків.

В першу чергу згаданий варіант заліку в рахунок погашення податкової заборгованості, пені, штрафів, так як бюджет не буде повертати переплату за єдиним податком при наявності заборгованості по іншому. Що стосується другого і третього варіанту, у платника податків є право вибору. У будь-якому випадку бухгалтеру АУ потрібно добре розбиратися у всіх можливих ситуаціях.

Як проводиться залік переплати?

Залік сум надміру сплачених федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків здійснюється за відповідними видами податків і зборів, а також по нарахованих відсотків по ним пені (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Іншими словами, зарахування проводиться з податків одного рівня адміністрування. Так, переплата по одному федеральному податку (наприклад, податку на прибуток), зараховується в погашення недоїмки по іншому федеральному податку (скажімо, ПДВ), або переплата по одному регіональному податку (припустимо, податку на майно) може бути зарахована в погашення недоплати по іншому регіональному податку (наприклад, транспортного податку). Що стосується місцевих податків, це земельний податок і торговий збір, платником якого частіше є торгові організації. Тому АУ переплата по земельному податку може бути зарахована хіба що в рахунок сплати майбутніх платежів з цього податку. Залік податків різного рівня (федеральних і регіональних, або місцевих) не допускається вищеназваної нормою.

Бухгалтеру не потрібно представляти заяву для заліку переплати по єдиному податку в рахунок недоїмки по іншому, оскільки податковий орган зробить залік самостійно на підставі положень п. 5 ст. 78 НК РФ. По-іншому потрібно діяти в ситуації, коли сума переплати направляється в рахунок погашення заборгованості по пені, штрафів. Платнику податків для цього потрібно уявити письмову заяву або заяву, спрямоване в електронній формі. Протягом 10 днів з дня отримання такої заяви податківці приймають рішення про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення заборгованості по пені, штрафів (абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Недоїмки по податках, штрафів і пені вважаються сплаченими з дня прийняття податковим органом рішення про заліку сум переплати (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Якщо недоїмки за іншими податками немає, а також відсутня заборгованість по пені або штрафів, то платник податків може направити переплату в рахунок сплати майбутніх платежів того ж самому податку або іншим податкам (п. 4 ст. 78 НК РФ). Даний зарахування проводиться податковим органом на підставі заяви платника податків, яке може бути представлено до інспекції в електронній формі. Термін для проведення заліку переплати податку в рахунок майбутніх платежів становить 10 робочих днів з дня отримання заяви або з дня підписання акту звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася.

Як здійснюється повернення переплати?

Нагадаємо: повернення платнику податків суми надміру сплаченого податку при наявності у нього недоїмки по іншим податкам відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а також штрафів, які підлягають стягненню, проводиться тільки після заліку суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення недоїмки (заборгованості) (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ).

- при визначенні періоду прострочення - фактична кількість календарних днів прострочення з урахуванням дня фактичного повернення податку (надходження коштів в банк),

- при визначенні ставки відсотків - ставка рефінансування ЦБ РФ, що діяла в дні порушення терміну відшкодування, розділена на кількість днів у році (365 або 366).

Місячний термін повернення податку не такий великий, як здається, тому бухгалтеру не варто забувати про санкції, які можна застосувати до нерозторопним податківцям.

Повернення переплати за якими податками підпорядковується загальним правилам?

Якщо говорити про федеральних податках, то почати слід з податку на прибуток. У главі 25 НК Україна немає спеціальних норм, присвячених поверненню переплати з цього податку, але в той же час є відсильні норми до ст. 78 НК РФ. Причому поспішати з поверненням переплати не варто, так як протягом року сплачуються авансові платежі, які можуть вважатися надмірно сплаченими тільки за наслідками податкового періоду.

Як повернути переплату з ПДФО в спеціальному порядку?

Цей порядок полягає в тому, що платник податку повертає податок через податкового агента, який повертає ПДФО на підставі письмової заяви особи, з якого надмірно утриманий податок. Податковий агент зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен став відомим йому факт зайвого утримання податку та суму надміру утриманого податку протягом 10 днів з дня виявлення такого факту.

Протягом трьох місяців з дати отримання роботодавцем заяви працівника зайво утриманий податок повинен надійти на його банківський рахунок (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Податкового агента не потрібно чекати, коли податковий орган поверне переплачений за працівника ПДФО. Повернення йому утриманої суми податку проводиться податковим агентом за рахунок сум цього податку, що підлягають перерахуванню до бюджетної системи в рахунок майбутніх платежів з ПДФО по всім працівникам установи.

Якщо цієї суми недостатньо для здійснення повернення надміру утриманої і перерахованої суми ПДФО, податковий агент протягом 10 днів з дня подання до нього платником податків відповідної заяви направляє до податкового органу за місцем свого обліку заяву на повернення податкового агента надміру утриманої їм суми податку. Зазначена процедура проводиться за загальними нормами ст. 78 НК РФ.

Як відбивається переплата податку в звітності?

У будь-якій податковій звітності є місце для вказівки даних, скільки нараховано в бюджет і скільки сплачено. Тому якщо бухгалтер помилився в складанні платіжного доручення, то йому достатньо відобразити це в сплачені суми. Негативна різниця між нарахованими і сплаченими податком якраз і покаже переплату, з якою потрібно працювати в описаному вище порядку. Ситуація ускладнюється, якщо мова йде про завищення податкової бази або розрахунку податку, що привів до зайвого «фінансуванню» бюджету. В такому випадку порядок коригування податкових зобов'язань в деклараціях для кожного податку є індивідуальним.

Описаний порядок коригування податкової бази в «прибутковою» декларації є не що інше, як реалізація норми абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, що дозволяє виправляти поточним звітним періодом допущені раніше помилки (спотворення), які призвели до зайвої сплати податку. В результаті стара переплата йде в залік сьогоднішнього податку. Той же принцип реалізується в звітності за іншими податками.

«Усунення» переплати по податках - не така проста процедура, як може здатися на перший погляд. Тому бухгалтеру АУ потрібно спробувати уникнути зайвого перерахування податку, але якщо це все ж сталося, то не варто панікувати, а потрібно лише послідовно здійснити всі дії, описані в статті, і тоді переплата не загубиться і не зависне на особовому рахунку, а буде використана з користю.

Квиток, по суті, виконує функцію договору перевезення між пасажиром і перевізником. Це в рівній мірі справедливо у відношенні як паперового, так і електронного документа. Переваги електронних квитків по достоїнству оцінили більшість пасажирів. Адже не потрібно вистоювати черги в залізничні або авіакаси, досить зайти на сайт і придбати квиток, сплативши його банківською картою. Тим часом для обліку податкових наслідків придбання електронних проїзних документів бухгалтеру необхідно знати деякі нюанси. Про них ми поговоримо в рамках цієї статті.

Податкові органи надають великого значення обліку платників податків, їх своєчасної реєстрації як платників податків. Тільки так податковий контроль ефективний, ніякої платник податків не уникне своїх обов'язків. Якщо платник податків працює на території, підвідомчій іншому податковому органу, ніж той, в якому він зареєструвався спочатку, то він повинен стати на облік і там, заявивши про відкриття відокремленого підрозділу. Нерідко платники податків забувають про цю обов'язки. Яке покарання на них чекає?

Мінфін дав роз'яснення, в яких випадках від іноземних компаній не потрібно сплата українського ПДВ при наданні послуг з бронювання готелів, авіаквитків і оренди автомобілів через Інтернет. До цього у експертів туристичного ринку були серйозні побоювання, що все це подорожчає в зв'язку з введенням так званого "податку на Google".