перекладення податків
Перекладення податків - перенесення податкового тягаря платника податків на інші особи, найчастіше відбувається в прихованій, неявній формі. Перекладення податків - повне або часткове перенесення податку його платником на іншу фізичну або юридичну особу, з яким він вступає в різні економічні відносини і яке стає носієм податку.
Проблема перекладання - одна з найскладніших у фінансовій науці. Механізми перекладання податків вельми різноманітні. Зокрема, розрізняють перекладення податків пряме і зворотне.
Пряме перекладення податків відбувається за допомогою включення податку в ціну. Так відбувається з податками на споживання, коли фігурує в якості платника податків виробник або торговець перекладає податок на споживача в підвищеною ціною.
Зворотне перекладення податків виражається в зниженні ціни і має місце, наприклад, при продажу землі, будинків, акцій, облігацій, коли податок переноситься на продавця за допомогою вирахування з продажної ціни капіталізованої суми податку.
Перекладення податків існує як в сфері виробництва, так і в сфері обігу. У сфері виробництва перекладення податків може проявлятися в зниженні заробітної плати або інтенсифікації праці працюючих при підвищенні податкових платежів за вже діючими податками або появі нових.
Найбільш характерний процес перекладання податків для сфери обігу, де перекладення податків здійснюється шляхом включення податків у ціни реалізованих товарів (робіт, послуг). Наприклад, платниками податку на додану вартість відповідно до податкового законодавства є підприємства і організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які мають статус юридичної особи, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств, які мають розрахункові рахунки в установах банків і самостійно реалізують за плату товари (послуги). Однак фактично податковий тягар з цього податку лягає на кінцевих користувачів вироблених товарів (робіт, послуг). Подібні процеси відбуваються при сплаті акцизів, податків з обороту та інших видів податків і зборів.