Операції по розрахунковому рахунку в бухгалтерському обліку

Розрахунковий рахунок - в бухгалтерському учетевсе руху грошових коштів по ньому знаходять відображення на рахунку 51. Розглянемо, для чого підприємству потрібен розрахунковий рахунок і як проводиться реєстрація рублевих безготівкових госпоперацій в бухобліку, в нашій статті.

Що таке розрахунковий рахунок

Переважна частина розрахунків між юрособами здійснюється в безготівковому форматі - шляхом перерахування грошових коштів з рахунку одного контрагента на рахунок його партнера по угоді. Посередницьку функцію при таких перекладах виконує банк.

А для того, щоб безготівкові грошові перекази стали можливі, підприємству необхідно відкрити в банку розрахунковий рахунок. Цей рахунок клієнт банку може використовувати як для зберігання вільних грошових коштів, так і для проведення розрахункових операцій, а також зняття з нього готівки (в встановлених законом випадках).

ВАЖЛИВО! В даний час не існує законодавчих норм, що зобов'язують ІП мати розрахунковий рахунок. Такий обов'язок є лише у підприємств. Однак підприємці, які не мають розрахункового рахунку, на практиці можуть зіткнутися з проблемами при укладанні договорів з партнерами.

Кожному розрахунковому рахунку банк присвоює певний номер, а кожного клієнта - особовий рахунок для обліку руху грошових коштів. Безготівкові платежі в рамках розрахункового рахунку здійснюються банком строго за згодою клієнта - власника цього рахунку. І тільки в деяких випадках гроші можуть бути списані примусово.

Загальна схема руху грошових коштів на розрахунковому рахунку виглядає наступним чином:

Основні проводки по розрахунковому рахунку

Найбільш популярні проводки за рахунком 51 ми згрупували в таблиці.

Операції по розрахунковому рахунку та первинні документи

Безготівкові перерахування банк здійснює на підставі спеціальних форм. До них відносяться платіжні доручення і вимоги.

Платіжне доручення являє собою розпорядчий документ власника рахунку, який зобов'язує банк перевести деяку грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.

За допомогою платіжок оформляються розпорядження на перекази коштів:

• за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
• в рахунок оплати податків і внесків до бюджету і позабюджетні фонди;
• для повернення кредитів, сплати відсотків по ним;
• для оформлення інших витратних безготівкових операцій.

Платіжки складаються за визначеною формою і повинні бути прийняті банком незалежно від наявності коштів на розрахунковому рахунку переводить їх клієнта.

Призначення платіжного вимоги дещо інше. Воно являє собою розпорядчий документ не платника коштів (як у випадку з платіжним дорученням), а їх одержувача і містить вимогу про переведення тієї чи іншої суми з рахунку боржника на рахунок кредитора. При цьому розрахунки платіжними вимогами можуть передбачати попередній акцепт платника, а можуть здійснюватися і без нього.

Відображення операцій по розрахунковому рахунку в бухгалтерському обліку здійснюється на рахунку 51. За його дебетом фіксують надійшли грошові суми, по кредиту - сплачені. Основними первинними документами, якими оформляються безготівкові платежі, є платіжні доручення і вимоги.