Облік юридичних осіб - платників податків - податковий процес - навчальні матеріали онлайн

Облік юридичних осіб - платників податків

1) юридичних осіб незалежно від форм власності, а саме: підприємства, установи та організації (в тому числі неприбуткові установи та організації), які здійснюють діяльність як на території України, так і за її межами або мають об'єкти оподаткування;

2) філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи платника податків;

3) фізичних осіб (в тому числі підприємців), які мають об'єкти оподаткування.

Місцем обліку платників податків є відповідний орган державної податкової служби за зареєстрованим місцезнаходженням юридичної особи або зареєстрованим місцем проживання (здійснення діяльності) самозайнятої особи. Підставою для взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби є надходження до цього органу відомостей з відповідної реєстраційної картки про проведення державної реєстрації юридичної особи. Взяття на облік як платників податків юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб здійснюється за їх місцезнаходженням відповідними органами державної податкової служби після внесення відомостей про них до Єдиного державного реєстру або у випадках, передбачених законодавством, - після присвоєння ідентифікаційних кодів за Єдиним державним реєстром.

Для взяття на облік платник податків - юридична особа подає до органу державної податкової служби: заяву за ф. № 1-ОПП; копію свідоцтва (документа) про державну реєстрацію (легалізацію); копію документа, що підтверджує присвоєння ідентифікаційного коду за ЄДРПОУ. Одночасно з поданням заяви платником податків - юридичною особою пред'являються оригінали перелічених документів. Взяття на облік платника податків органом державної податкової служби провадиться не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей від державного реєстратора чи заяви від платника податків та здійснюється датою внесення даних до Єдиного банку даних юридичних осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора чи заяви платника податків у журналі обліку платників податків - юридичних осіб за ф. № 2-ОПП.

Дані про дату взяття (постановки) на облік платника податків-юридичної особи орган державної податкової служби в день взяття на облік передає відповідному державному реєстратору для внесення цих відомостей до Єдиного державного реєстру. Після взяття платника податків на облік орган державної податкової служби формує довідку про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП. Така довідка надсилається платнику податків наступного робочого дня з дня взяття на облік. За згодою платника податків не пізніше наступного робочого дня після взяття його на облік така довідка може бути видана платнику податків чи уповноваженій особі платника податків в органі державної податкової служби. Довідка про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП є єдиним документом, який підтверджує взяття платника податків на облік в органі державної податкової служби.

Якщо платник податків створений на визначений строк або знаходиться на обліку в органі державної податкової служби до визначеного терміну, у лівій верхній частині довідки за ф. № 4-ОПП робиться спеціальний запис "Довідка дійсна до" і зазначається відповідна дата. Повернення органу податкової служби листа з довідкою про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП є підставою для проведення заходів щодо встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків відповідно до розділу 11 Порядку № 80. З моменту взяття на облік платник податків вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо ним не обрано інший спосіб оподаткування відповідно до законодавства.

Порядок зняття з обліку платників податків в органах державної податкової служби регламентується Розділом 8 Порядку № 80. У зв'язку з проведенням реорганізації чи ліквідації юридичної особи органом державної податкової служби приймається рішення про проведення позапланової виїзної перевірки платника податків, який перебуває на обліку в такому органі, у разі одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

а) заяви за формою № 8-ОПП від платника податків;

б) відомостей державного реєстратора про внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про реорганізацію чи ліквідацію юридичної особи;

в) відомостей з Єдиного державного реєстру чи ЄДРПОУ, повідомлення органу державної реєстрації про закриття відокремленого підрозділу;

г) судових рішень або відомостей з Єдиного державного реєстру, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство або визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміни мети установи, реорганізацію платника податків. У разі прийняття рішення про припинення юридичної особи призначається та одночасно проводиться перевірка юридичної особи та її не знятих з обліку відокремлених підрозділів. У разі прийняття рішення про закриття відокремленого підрозділу призначається і проводиться перевірка підрозділу, який закривається, і може бути призначена перевірка юридичної особи в установленому законодавством порядку. За рішенням керівника органу державної податкової служби перевірка не проводиться, якщо за відсутності податкового боргу платник податків не подає податкових декларацій (розрахунків, звітів) протягом 1095 календарних днів, що передують даті одержання органом державної податкової служби вищезазначених документів (відомостей), і стосовно нього використана інформація від фінансових установ, митних органів та інших контролюючих органів, яка підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності з мо ента подачі останньої звітності, та платник податків не знаходиться за зареєстрованим місцезнаходженням (місцем проживання) і неможливість встановлення фактичного місцезнаходження платника податків підтверджена підрозділами податкової міліції.

Якщо платником податків подавалась заява за формою № 8-ОПП, то після проведеної перевірки платника податків у разі встановлення факту відсутності податкової заборгованості платника податків йому надсилається довідка про відсутність заборгованості по податках, зборах (обов'язкових платежах) за формою № 22-ОПП за умови виконання таких вимог:

а) наявність повідомлень від фінансових установ про закриття всіх рахунків такого платника податків, в тому числі відкритих через відокремлені підрозділи. У разі припинення платника податків, поточний рахунок якого відкритий у банку, який ліквідується і по яким не задоволені кредиторські вимоги, платник податків надає довідку про суму визнаних ліквідатором банку кредиторських вимог та черговість їх задоволення;

б) повернення до органу державної податкової служби оригіналів документів, що видані платнику податків та його відокремленим підрозділам (свідоцтва, патенти, довідки за формою № 4-ОПП, інші довідки тощо) і підлягають поверненню відповідно до законодавства, а також засвідчені копії цих документів, якщо такі видавались та підлягають поверненню до органу державної податкової служби;

в) надання в орган державної податкової служби копії ліквідаційного балансу, передавального акта або розподільчого балансу, складеного комісією з припинення (ліквідаційною комісією, ліквідатором) платника податків.

У разі закриття відокремленого підрозділу - платника податків другий примірник довідки за формою №] 2-ОПП або за формою № 22-ОПП надсилається до органу державної податкової служби, де перебуває на обліку юридична особа.

Щодо платників податків, державна реєстрація припинення яких здійснюється згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців", підставою для зняття їх з обліку в органах державної податкової служби є надходження від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру. Щодо платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру, до Єдиного банку даних юридичних осіб вноситься запис про припинення на підставі відповідних відомостей (інформації) від реєструючого органу чи з ЄДРПОУ. Зняття з обліку в органі державної податкової служби відокремленого підрозділу як платника податків здійснюється у разі внесення до Єдиного державного реєстру або до ЄДРПОУ записів про припинення відповідної юридичної особи або закриття такого відокремленого підрозділу. Відомості щодо підстави та дати зняття з обліку платника податків фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП, вводитися до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб. Облікові справи (реєстраційна та звітна частини) таких платників здаються до архіву органу державної податкової служби після закінчення звітного року.

Якщо після проведеної перевірки платника податків і на наступний день після спливу законодавчо визначених строків сплати узгоджених податкових зобов'язань платника податків встановлено факт наявності податкового боргу (за даними карток особових рахунків платника податків), апеляційного узгодження податкових зобов'язань (за даними реєстру податкових повідомлень), несплати податку на доходи фізичних осіб із сум доходів, нарахованих (виплачених) найманим працівникам (за даними акта перевірки), підрозділ обліку та звітності і відповідні підрозділи, які здійснювали перевірку, складають повідомлення про податкові зобов'язання та несплачені податки за формою № 10-ОПП, після чого передають його підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань для відправлення комісії з припинення (ліквідаційної комісії, ліквідатора) або особі, відповідальній за погашення податкових зобов'язань або податкового боргу, який є таким відповідно до законодавства в разі ліквідації платника податків.

Особою, відповідальною за погашення податкових зобов'язань або податкового боргу платника податків у разі ліквідації платника податків, є:

а) стосовно платника податків, який ліквідується, -ліквідаціонная комісія або інший орган, який проводить ліквідацію згідно із законодавством;

б) стосовно філій, відділень, інших відокремлених підрозділів платника податків, які ліквідуються, - такий платник податків;

в) стосовно фізичної особи - підприємця - така фізична особа;

г) стосовно кооперативів, кредитних спілок, товариств співвласників житла або інших колективних господарств - їх члени (пайовики) солідарно;

г) щодо інвестиційних фондів - інвестиційна компанія, яка здійснює управління таким інвестиційним фондом.

Якщо платник податків не має заборгованості перед бюджетом, то керівник органу державної податкової служби приймає рішення у вигляді розпорядження відносно платника податків про звернення до суду або господарського суду із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, постановлення судового рішення про припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, скасування державної реєстрації змін до учред тільних документах юридичної особи, визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до них в разі:

а) ненадання протягом одного року в органи державної податкової служби податкових декларацій, документів податкової звітності;

б) якщо установчі документи суперечать чинному законодавству;

в) здійснення діяльності, яка суперечить установчим документам та законодавству,

г) наявності в Єдиному державному реєстрі запису про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням;

д) наявності в органі державної податкової служби передбачених законами України інших підстав для постановлення судового рішення щодо припинення (ліквідації) чи скасування державної реєстрації суб'єкта господарювання.

Особливості обліку платника податків, строк перебування якого на обліку в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням було продовжено після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), пов'язаного із зміною адміністративного району, визначені пп. 8.8.10 п. 8.8 Порядку № 80. Зокрема, встановлено, що за зверненням платника орган державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, видає нову довідку про взяття його на облік за ф. № 4-ОПП замість старої. У новій довідці зазначаються відомості про платника податків та строк її дії, що відповідає двадцятому дню, наступному за днем ​​закінчення терміну перебування на обліку цього платника. До платників податків, які не є суб'єктами підприємницької діяльності (неприбуткові організації, особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність), в разі зміни ними місцезнаходження (місця проживання) норми ст. 39 Закону № 107- VI не застосовуються.

Взяття на облік в Пенсійному фонді України страхувальників - юридичних осіб незалежно від організаційно-правової форми, форми власності та підпорядкування здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від них заяви за формою згідно з додатком 1 до інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду Укр аіни, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.03 № 21-1.

Заява зазначені страхувальники подають в 10-денний строк з дня прийняття рішення про створення установи, організації. Для взяття на облік в органах Пенсійного фонду України зазначеним страхувальникам разом із заявою потрібно подати завірені копії таких документів: рішення про створення установи, організації; довідки про внесення до ЄДРПОУ, присвоєння ідентифікаційного коду органом статистики для юридичних осіб; установчих документів. Повідомлення про взяття на облік страхувальника як платника страхових внесків надсилається страхувальнику наступного робочого дня з дня взяття на облік.

Взяття на облік юридичних осіб здійснюється Фондом на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей робочими органами виконавчої дирекції Фонду.

Взяття на облік у виконавчих дирекціях відділень Фонду юридичних осіб здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей робочими органами відділень Фонду.

Взяття на облік юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців здійснюється робочими органами виконавчої дирекції Фонду за місцезнаходженням (місцем проживання) суб'єктів господарювання на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, не пізніше наступного робочого дня з дня фактичного отримання зазначених відомостей робочими органами виконавчої дирекції Фонду .

Роботодавці - юридичні особи набувають статусу страхувальників у день узяття їх на облік робочими органами виконавчої дирекції Фонду. Після отримання суб'єктом господарювання статусу страхувальника робочі органи виконавчої дирекції Фонду надсилають йому лист з повідомленням про вручення страхового свідоцтва та повідомлення про взяття на облік. Платник страхових внесків у разі незгоди зі встановленим розміром страхового тарифу протягом 10 робочих днів після отримання від робочого органу виконавчої дирекції Фонду страхового свідоцтва та повідомлення про взяття на облік звертається до робочого органу виконавчої дирекції Фонду з проханням про перегляд розміру страхового тарифу. При цьому платник страхових внесків подає робочому органу виконавчої дирекції Фонду заяву, в якій зазначає основний вид економічної діяльності, і необхідні документи для підтвердження розміру страхового тарифу.

Если Ви помітілі помилки в тексті позначте слово та натісніть Shift + Enter