Міжнародне подвійне оподаткування

Подвійне економічне - це ситуація, коли з одного і того ж доходу податок сплачують декілька одержувачів. Це виявляється при оподаткуванні доходу підприємства (сплачується податок на прибуток), а потім залишилася чистий прибуток йде частково на виплату дивідендів, і ще раз оподатковується дохід акціонера (сплачується податок на доходи фізичних осіб). Може існувати в одній країні.

Також Подвійне економічне оподаткування вважається, коли податок, раніше сплачений, входить в оподатковуваний базу з іншого податку. Іншими словами, утворюється ситуація «податок на податок». Наприклад, податком на додану вартість обкладається вартість продукції, що включає акциз.

Подвійне юридичне оподаткування - ситуація, коли один і той же платник податків обкладається порівнянними податками щодо одного і того ж доходу два і більше разів за один період. Також може бути і в одній країні при невідповідності загальнодержавного і регіонального законодавств.

Міжнародне подвійне оподаткування - це оподаткування сопост-вімимі податками в двох (або більше) державах одного платників податків, податков-тельщіка щодо одного об'єкта за один і той же період часу.

Країни здійснюють свою юрисдикцію в правовому відношенні на підставі якого громадянства, або територіальності. Подвійне оподаткування можливо, коли одна країна претендує на право стягувати податок на підставі факту проживання (або грома-данства) платника податків, а інша - на підставі місця отри-ня доходу. Також подвійне оподаткування може виникати, якщо обидві країни вважають конкретного платника податків своїм резидентом або кожна з двох країн вважає, що дохід отримано саме на її території.

Навпаки, антіналогообложеніе - це невключення об'єкта або суб'єкта оподаткування в податкову систему двох (або більше) країн. Воно означає відсутність або зменшення оподаткування. В цьому випадку знижується інтерес підприємця до участі в раз-вітіі національної економіки.

Методи усунення подвійного оподаткування такі:

• розподільний метод (принцип звільнення). У відпо-відно до цим методом держава А чи не оподатковує дохід, який за угодою обкладається в державі Б. У договорах між сторонами перераховані відповідні види доходів і об'єктів, які підпадають під їхню податкову юрисдикцію;

• податковий залік (податковий кредит) означає, що держава А обчислює стягується їм з резидента податок на основі сукупно-го доходу, включаючи дохід, отриманий в державі Б, але далі з власного податку віднімає суми податків, сплачених в іншій державі;

• податкова знижка зменшує оподатковуваний базу на суму сплаченого акцизного-ного за кордоном податку, т. Е. Сплачений податок розглядається як витрата, віднімається з суми підлягають оподаткування операці-нию доходів.

При укладанні договорів про уникнення подвійного оподаткування операці-ня договірні держави зазвичай встановлюють, що на-логообложенію на території іншої держави підлягає тільки той прибуток іноземної юридичної особи, яка отримана че-рез розташоване в ній постійне представництво, т. Е. Це поня-тя використовується для визначення податкового статусу (але не органі-заційного-правової форми) іноземної юридичної особи. Якщо припустити якесь іноземне обличчя, яке має вУкаіни подоб-ного податкового статусу, то доходи, отримані з джерел на її території, при наявності відповідного міжнародного злагоди-шення обкладенню податком вУкаіни не підлягають.

Постійне представництво виникає при дотриманні неяк-ких загальних умов (критеріїв). В Україні встановлено три таких умови: наявність фіксованого місця діяльності (офіс, монтажний об'єкт, майданчик складу та ін.); сталість місця діяльності (зазвичай 12 ме-сяців); здійснення іноземним особою діяльності вУкаіни.