Майновий податкове вирахування момент виникнення права власності нерухомість
Загальне правило обчислення строку володіння майном
Одним з необхідних умов для того, щоб не платити податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) є вимога пункту 17.1 статті 217 Податкового кодексу України про те, що не підлягають оподаткуванню ПДФО доходи, одержувані фізичними особами від продажу майна, якщо воно перебувало у власності платника податків три роки і більше.
За загальним правилом термін володіння рухомим майном обчислюється з дати його покупки (отримання), а термін володіння нерухомістю починає обчислюватися з дати державної реєстрації права власності на таке майно (пункт 1 статті 130, пункт 2 статті 223 Цивільного кодексу України (ЦК)). Ця дата відбивається при реєстрації в Єдиному державному реєстрі прав на нерухоме майно та угод з ним і підтверджується свідоцтвом про держреєстрацію такого права (пункт 1 статті 131 ЦК, пункт 1 статті 12, пункт 1 статті 14 Закону № 122-ФЗ "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним ").
Обчислення строків володіння паями ЖБК, ДСК або інших споживчих кооперативів
При продажу майна в житлово-будівельному кооперативі (ЖБК) застосовуються інші правила. Період перебування цього майна у власності визначається з моменту сплати пайового внеску в повному обсязі (пункт 4 статті 218 ЦК).
Пунктом 1 статті 6 Закону 122-ФЗ встановлено, що права на нерухоме майно, що виникли до моменту вступу в силу цього Закону, визнаються юридично дійсними за відсутності їх державної реєстрації, введеної цим Законом. Державна реєстрація таких прав проводиться за бажанням їхніх власників.
У такій ситуації період знаходження квартири у власності слід обчислювати з моменту повної сплати пайових внесків. Це правило діє і в тому випадку, якщо в свідоцтві про право власності (виписки з ЕГРП) вказана інша дата.
довідку про повну виплату паю;
передавальний акт (інший документ про передачу квартири) або при його відсутності - копію дозволу на введення будинку в експлуатацію.
Якщо частки утворені при розділі об'єкта нерухомості
Якщо об'єкт нерухомості змінився
При об'єднанні кількох об'єктів нерухомого майна в один або в разі поділу одного об'єкта на кілька утворюються нові об'єкти нерухомості.
законодавством не передбачено обов'язку власника об'єкта нерухомого майна представляти в реєструючий орган заяву про державну реєстрацію припинення права власності на початковий об'єкт нерухомості;
при визначенні з метою оподаткування терміну володіння об'єктом нерухомого майна моментом виникнення права власності на освічену в результаті об'єднання квартиру (в межах загальних кордонів вихідних квартир платника податків) слід вважати дату первинної державної реєстрації права власності на вихідні квартири. які до моменту відчуження НЕ вибувають з володіння, користування і розпорядження платника податків. При цьому в ситуації, коли дати державної реєстрації права власності на вихідні квартири не збігаються, при визначенні з метою оподаткування терміну володіння об'єктом нерухомого майна слід вважати найбільш пізню з таких дат.
Висновок: при продажу квартири, що утворилася в результаті об'єднання двох квартир в межах їх загальних кордонів, термін перебування нової квартири у власності визначається виходячи з найбільш пізньої дати державної реєстрації права власності на вихідні квартири.
Якщо змінився розмір часток одного об'єкта нерухомості
Бувають випадки, коли у одного і того ж власника об'єкта нерухомості змінюється розмір часток. Такі ситуації бувають коли:
Колишнє подружжя ділить квартиру (спільне майно подружжя)
Особа, яка володіє якоюсь часткою в нерухомості, отримує в дар, у спадок або за договором купівлі-продажу інші частки цього ж об'єкта нерухомості.
При подальшому продажі такого об'єкта виникає питання: як розрахувати період володіння нерухомістю для цілей визначення розміру майнового відрахування?
Контролюючі органи пояснюють, що в подібній ситуації термін володіння нерухомістю слід розраховувати з дати початкової реєстрації права власності на частку в майні
Оскільки квартира перебувала у власності платника податків (ізмененяются лише розміри часток у праві власності на квартиру) понад три роки, то доходи від продажу цієї квартири не підлягають оподаткуванню ПДФО.
Якщо майно отримано у спадщину
Право власності на майно, отримане у спадок. виникає з дня відкриття спадщини (дня смерті спадкодавця) незалежно від моменту державної реєстрації цих прав. Це прямо зазначено в статті 1114, пунктом 4 статті 1152 ЦК.