Якщо була нарахована премія - бухгалтерські проводки

Види премій, що впливають на відображення їх в обліку

Поняття «премія» має на увазі досить широкий спектр застосування цього визначення, незважаючи на те що в кожному конкретному випадку воно буде відповідати за змістом одному і тому ж значенню: винагорода.

Винагорода, зване премією, може нараховуватися як:

грошового або іншого матеріального заохочення за будь-які досягнення, отримані конкретними людьми або організаціями;
різниці в ціні, встановленій на один і той же товар;
суми, що сплачується покупцем продавцеві за право протягом встановленого періоду часу купити у нього конкретний актив (цінні папери) за обумовленою вартістю;
коштів, які сплачуються страхувальником страховику при укладанні договору страхування.

Кожна з цих груп має свої особливості відображення в бухгалтерському (БУ) і податковому (НУ) обліку.

Премії співробітникам: включаємо до витрат з податку на прибуток або відносимо за рахунок чистого прибутку

Найбільш широко поширена різновид премій - винагороди, що виплачуються співробітникам. Вони діляться:

на що входять до систему оплати за працю;
що не входять в цю систему.

Включення в систему оплати праці (т. Е. В зарплату) має на увазі:

Відображення цієї обставини у внутрішньому нормативному акті.
Безпосередній зв'язок преміювання з результатами роботи співробітників.
Розробку системи преміювання як опису всіх виплачуваних у роботодавця премій, принципів виникнення права на їх нарахування, алгоритмів розрахунку, обставин, які є підставою для позбавлення премії. Ця система може бути досить складною, що включає в себе як регулярно нараховуються винагороди, так і премії з фонду керівника організації або її підрозділу, що виплачуються періодично.

Винагороди, що не входять в зарплату, можуть відбиватися в системі преміювання, але від преміальних, що розцінюються як плата за працю, їх відрізнятиме відсутність зв'язку з трудовими досягненнями і нерегулярність виплати.

Нарахування премій, що утворюють зарплату працівника, в БО робиться проводкою:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Преміальні, є зарплатою, на повній підставі включають до витрат, що враховуються в НУ при визначенні бази по прибутку.

Проведення по преміях за рахунок чистого прибутку в БО можуть мати два варіанти:

з віднесенням на витрати, але в якості витрат, що не враховуються для НУ:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70;

зі списанням за рахунок наявної прибутку минулих років:

з включенням до інших витрат поточного року (за відсутності прибутку минулих років), що не враховуються для цілей НУ:

Чи треба нараховувати податок на премію від громадської організації

Премія, що виплачується громадською організацією за будь-які досягнення, може призначатися як юридичній, так і фізичній особі. Податок з премії в обох випадках повинен утримуватися організацією, що виплатила премію, з урахуванням того, що у фізособи неоподатковуваної буде сума, що не більша за 4 000 руб.

Дохід, отриманий в такій ситуації фізособою, у його роботодавця ніяк не відіб'ється. А ось якщо премію отримало юрособа, то воно у себе в БО врахує її як інший дохід:

Якщо при виплаті преміальних податок на доходи утриманий виплатила премію організацією, то одержувач премії для цілей НУ цей дохід враховувати не буде. Але якщо утримання податку не було, то його доведеться нарахувати самостійно.

Вплив знижок (бонусів) покупцям на дані, що формуються в управлінському обліку

У взаєминах між продавцями і покупцями досить широко поширена система надання знижок до ціни товару через оформлення бонусів, які передбачають не зміна вартості проданого, а виплату премії за досягнення певного обсягу покупок. Така премія дозволяє не переглядати ціну продажу і, відповідно, ніяк не відбивається на величині ПДВ. Але вона у обох сторін угоди враховується в НУ для прибутку, що дозволяє регулювати величину оподатковуваного доходу до значень, передбачених в управлінському обліку.

Нарахування такої премії в БО робиться проводками:

Дт 91 Кт 76 - у що надає премію (знижку) сторони;
Дт 76 Кт 91 - у одержувача цього бонусу.

Перерахування грошей в цій ситуації, як правило, не роблять, а проводять взаємозалік, результатом якого стає зменшення заборгованості покупця за переданий йому товар.

Опціонна премія: бухгалтерський і податковий облік

Опціонна премія - приналежність опціонних контрактів, суть яких зводиться до закріплення на певний термін за покупцем права придбання за обумовленою в контракті вартості конкретного активу (цінних паперів). За це право покупець платить продавцю певну суму, звану опціонної премією. Від виконання опціонного контракту можна відмовитися. Премія при цьому поверненню не підлягає.

Особливістю бухобліку дій по опціонними контрактами є те, що сам майбутній предмет угоди до моменту його фактичної покупки-продажу враховується за балансом:

на рахунку 008 - у покупця;
на рахунку 009 - у продавця.

Отриману опціонну премію майбутній продавець включає в дохід як в БО, так і в НУ, відображаючи це в БО проводкою:

У покупця облік премії в БО може мати варіанти, вибір з яких слід закріпити в обліковій політиці. Вони дозволяють врахувати оплачену премію як:

витрати майбутніх періодів:

Зі складу витрат майбутніх періодів сума премії може вибувати:

частинами протягом терміну дії права на покупку з віднесенням на інші витрати:

водночас із включенням її до вартості придбаного активу:

Для цілей НУ опционная премія визнається витратою на дату її оплати незалежно від того, чи буде згодом здійснена покупка (ст. 326 НК РФ).

Таким чином, придбаний через опціонний контракт актив матиме різну вартість в БО і в НУ.

Особливості обліку страхової премії

Страхова премія - це плата за укладання договору страхування. Для страховика вона є доходом від основної діяльності і враховується в ньому в момент вступу в силу договору страхування як в БО, так і в НУ:

Страхувальник може враховувати цю премію у витратах по-різному в залежності від яких її положень прийнятої облікової політики:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 76;

частинами протягом терміну дії договору страхування.

У другому варіанті списання витрат по премії можливо двома способами:

в кореспонденції з рахунком обліку розрахунків із страховиком:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 76;

через рахунок обліку витрат майбутніх періодів:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 97.

У НУ одноразово врахувати страхову премію у витратах можна тільки за договором, термін дії якого повністю потрапляє в звітний період, встановлений для податку на прибуток. Чи не відповідає цим умовам договір зажадає пропорційного розподілу витрат по премії (п. 6 ст. 272 НК РФ). Крім того, існує ряд обмежень по сумах, через які премія може зменшувати базу оподаткування не в повному обсязі.

Таким чином, в частині страхових премій також можуть виникати різниці між БО та НУ.

Застосування терміну «премія» досить різноманітне. Найчастіше він використовується як синонім винагороди, яка виплачується за певні досягнення. Але може і відповідати поняттю плати:

за виконання умов за обсягом покупок;
за право на вчинення майбутньої покупки на обумовлених умовах;
за укладення договору.

Кожен з існуючих видів премій має свої особливості відображення в БО і НУ.