Як враховувати навчання бухгалтера

Багато бухгалтери вчаться, щоб отримати атестат професійного бухгалтера. Більшість з них прагне пройти таке навчання за рахунок фірми. Як оформити всі документи і заощадити на податках?

навчальний семінар

Навчальні семінари можуть проводити тільки організації, що мають ліцензію на право ведення освітньої діяльності.

Витрати на участь працівника в такому семінарі бухгалтер відображає в податковому обліку
як витрати на підготовку і перепідготовку кадрів (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

У НК Україна встановлено, що витрати за навчальним семінару можна віднести на витрати, якщо дотримані згадані вище умови (в семінарі бере участь працівник, що складається в штаті фірми, програма семінару сприяє підвищенню кваліфікації співробітника і т. Д.).

З фірмою, яка проводить семінар, треба укласти договір. Також треба скласти акт
про надання послуг, в якому будуть вказані реквізити її ліцензії на право ведення освітньої діяльності. Крім того, освітній заклад, який проводить семінар, має виписати рахунок-фактуру.

Якщо семінар проводила фірма, у якій немає ліцензії на освітню діяльність, то такі витрати можна відобразити в податковому обліку тільки в тому випадку, якщо вони оформлені як консультаційні послуги. Наприклад, працівник був направлений на семінар з оподаткування, який вела аудиторська фірма.

консультаційний семінар

Щоб врахувати витрати на консультаційний семінар, треба також укласти договір, скласти акт про надання консультаційних послуг та отримати рахунок-фактуру від фірми, яка проводила семінар. Копія ліцензії в даному випадку не потрібна.

З метою підтвердження того, що консультація була надана, працівникові бажано скласти звіт за підсумками отриманої консультації, вказавши, наприклад, на які питання їм були отримані відповіді, якою є позиція консультує фірми з цих питань. Тоді ви зможете врахувати витрати як інші витрати фірми.

Часто податківці чіпляються і не приймають витрати на консультаційні послуги, так як вони економічно не виправдані. Такої проблеми не виникне, якщо в договорі буде вказана тема семінару, яка пов'язана з виробничою діяльністю фірми. При цьому на семінар повинен бути спрямований співробітник, безпосередньо зайнятий діяльністю, про яку йтиметься на семінарі.

виїзний семінар

Іноді фірми посилають працівника на виїзний семінар. Тут треба звернути увагу на кілька моментів. У договорі може бути вказана тільки оплата самого навчання. А проїзд, харчування та проживання співробітнику оплачує фірма.

У податковому обліку ви зможете прийняти тільки витрати на проїзд, проживання та добові.
А от харчування і культурну програму для оподаткування прибутку врахувати не можна. Якщо в документах вказується загальна вартість послуг без розбивки, прийняти всі витрати в податковому обліку як консультаційні не вдасться.

Як оплатити навчання бухгалтера

Варіант перший: навчання оплачує фірма. У цьому випадку компанія повинна укласти з бухгалтером договір на підвищення кваліфікації (навчання). Така вимога встановлена статтею 197 ТК РФ. Крім того, необхідно укласти договір і з навчальним центром.
Також краще мати рішення загальних зборів акціонерів або наказ керівника про те, що у головного бухгалтера повинна бути кваліфікація професійного бухгалтера. Тоді ви без зусиль зможете довести, що ініціатор навчання - роботодавець.

Договір на підвищення кваліфікації зі штатним бухгалтером можна зробити висновок у формі учнівського договору. Цей договір є додатковим до трудового.

Учнівський договір повинен містити:

найменування сторін;
конкретну кваліфікацію, придбану учнем;
обов'язок роботодавця забезпечити працівникові можливість навчання відповідно до учнівським договором;
обов'язок працівника пройти навчання і пропрацювати в організації протягом встановленого терміну;
термін учнівства;
розмір оплати в період учнівства й інші умови.

Щорічно протягом терміну дії атестата бухгалтер повинен проходити навчання
по 40-годинною програмою. Тому в договорі можна записати, що роботодавець оплачує і дане навчання.

Якщо ви хочете захистити свою фірму від ризику витратити кошти на навчання співробітника даремно, то вам потрібно укласти з ним саме учнівський договір. Адже, провчившись, здобувач може відмовитися укласти трудовий договір, або штатний співробітник звільниться
без поважних причин не відпрацювавши обу-спійманих учнівським договором часу. У цих випадках учень буде зобов'язаний компенсувати фірмі витрати на своє навчання (ст. 207 ТК РФ). Визначаючи розмір відповідальності, необхідно враховувати фактично відпрацьований час. Наприклад, за договором бухгалтер зобов'язаний відпрацювати після отримання атестата три роки, а відпрацював тільки два. У цьому випадку бухгалтер 1/3 суми витрат за навчання повинен повернути роботодавцю.

Якщо працівник не виконає умови учнівського договору, звільниться до закінчення встановленого терміну і відшкодує понесені ним витрати, зробіть такі проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1 - відображена заборгованість працівника з відшкодування витрат на навчання;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 - заборгованість погашена працівником.

Також можна укласти договір з навчально-методичним центром (УМЦ).

Щоб отримати атестат, бухгалтеру необхідно:

пройти навчання за 240-годинною програмою підготовки та атестації професійних бухгалтерів;
успішно скласти іспит.

Навчання і здачу іспитів організують УМЦ, які повинні мати ліцензію на право ведення освітньої діяльності в сфері додаткової професійної освіти за спеціальністю «Бухгалтерський облік і аудит».

У розділі ліцензії «Нормативний термін освоєння (тривалість навчання)» має бути зазначено «не менше 240 годин». Тому бажано отримати від навчального центру ксерокопію ліцензії. Вимагайте, щоб вам дали ксерокс не тільки першої сторінки, а й додатки. З цієї частини ліцензії видно, до якої дати вона дей-ствительность. Може трапитися, що дія ліцензії призупинено або вона буде відкликана вже після вступу договору в силу.

Отже, щоб фірма могла врахувати витрати на навчання при оподаткуванні прибутку, вона повинна укласти з УМЦ договір на навчання і проведення атестації конкретного працівника. Так встановлено пунктом 3 статті 264 НК РФ. Однак одного договору недостатньо. Необхідно підтвердити факт виконання і приймання послуг (наприклад, приклавши акт здачі-приймання або сертифікат навчального закладу про завершення учням певної програми).

Коли перерахуйте УМЦ аванс за навчання, зробіть проводку:

ДЕБЕТ 60, субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» КРЕДИТ 51 - оплачено навчання головного бухгалтера.

Коли підпишете акт прийому-передачі послуг або отримаєте сертифікат, зробіть такі проводки:

ДЕБЕТ 26, 44 КРЕДИТ 60 - плата за навчання відображена в складі витрат на підвищення кваліфікації персоналу;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60, субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» - зарахована сума виданого авансу.

При сплаті фірмою одноразового внеску зробіть проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 - одноразовий внесок за іспит на отримання атестата відображений у складі інших витрат.

Одноразовий збір - це плата за «проведення організаційної роботи» на користь недержавної організації.

Така послуга не є освітньою. Одноразовий збір не відноситься до витрат
на підвищення кваліфікації і не зменшує оподатковуваний прибуток, оскільки не відповідає умовам пункту 3 статті 264 НК РФ. Крім того, ці витрати не є економічно виправданими (ст. 252 НК РФ).

Електронна версія журналу
«НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»