Як утримати із зарплати працівника відпускні, виплачені за невідпрацьовані дні відпустки
Співробітник повинен відшкодувати організації всю суму невідпрацьованих відпускних. З його місячної зарплати (в т. Ч. І виплачується при звільненні) можна утримати всю нараховану суму.
Приклад розрахунку суми утримань із зарплати співробітника за невідпрацьовані дні відпустки
Тривалість періоду після дати звільнення до кінця робочого року - два місяці дев'ять днів. Ця величина округляється до двох повних місяців.
Сума, яку організація має право утримати із зарплати Торез при звільненні, дорівнює:
501 руб. / Дн. × 2 міс. × 28 дн. 12 міс. = 2338 руб.
При остаточному розрахунку Іванова отримала 6362 руб. (8700 руб. - 2338 руб.).
Якщо утримання із зарплати провести неможливо
Ситуація: що робити, якщо утримати відпускні, видані авансом, з зарплати співробітника неможливо (наприклад, для цього недостатньо останньої зарплати)?
Запропонуйте співробітнику добровільно повернути суму відпускних за невідпрацьовані дні відпустки.
Якщо співробітник добровільно не поверне цю суму, то стягнути її потім в судовому порядку організація не зможе.
Таким чином, єдиний вихід в даній ситуації - домовитися зі співробітником про добровільне повернення відсутньої суми.
З цього порядку є винятки, коли з співробітника нічого утримувати не потрібно. навіть якщо відпустка залишився невідпрацьованим (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
бухоблік відпускних
Якщо відпускні нараховані за рахунок оціночного зобов'язання на оплату відпусток:
Дебет 96 субрахунок «Оціночна зобов'язання на оплату відпусток» Кредит 70
- Сторнувати суми відпускних, нарахованих працівнику за невідпрацьовані дні відпустки.
Якщо організація (наприклад, суб'єкт малого підприємництва) скористалася правом не створювати оцінне зобов'язання на оплату відпусток:
- Сторнувати суми відпускних, нарахованих працівнику за невідпрацьовані дні відпустки.
Коректувальні записи робіть на підставі бухгалтерської довідки.
Перерахунок ПДФО і внесків
Порядок перерахунку ПДФО і страхових внесків залежить від того, коли звільняється співробітник. Можливо два варіанти:
- відпустку і звільнення в одному році;
- відпустку і звільнення в різні роки.
Ситуація: як утримати ПДФО і нарахувати страхові внески при утриманні відпускних за невідпрацьовані дні відпустки? Відпустка і звільнення припадають на різні звітні періоди, але в межах одного року.
Відповідь на це питання залежить від того, чи достатня сума останньої зарплати співробітника для утримання суми відпускних за невідпрацьовані дні відпустки чи ні.
У ситуації, що розглядається можливі, наприклад, такі варіанти:
- остання зарплата співробітника більше суми утримань;
- остання зарплата співробітника менше суми утримань. При цьому співробітник добровільно повертає суму відпускних за невідпрацьовані дні відпустки;
- остання зарплата співробітника менше суми утримань. При цьому співробітник відмовляється добровільно повернути суму відпускних за невідпрацьовані дні відпустки.
Якщо суми виплат працівникові при звільненні досить для утримання суми відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, то дійте так.
Останню зарплату співробітникові відійти за вирахуванням утриманих сум відпускних.
При оподаткування податком на прибуток (в т. Ч. І за невідпрацьовані дні відпустки) з них було утримано та сплачено до бюджету ПДФО. Тому ПДФО за останній місяць роботи співробітника Перелічіть з заліком податку, утриманого з відпускних за невідпрацьовані дні відпустки. Вчинити так дозволяють положення пунктів 2 і 3 статті 226 Податкового кодексу РФ. Тобто сплаті до бюджету підлягає різниця між ПДФО, обчисленим з останньої зарплати співробітника, і ПДФО, утримані з суми надміру виплачених відпускних.
Заповнюючи форму 2-ПДФО за поточний рік, відобразіть суму відпускних за мінусом зайво виплачених відпускних за невідпрацьовані дні відпустки. Зробіть це в тому місяці, коли відпускні були виплачені. При звільненні датою отримання доходу вважається останній день роботи (п. 2 ст. 223 НК РФ). Тому останню зарплату співробітника в формі 2-ПДФО відобразіть в місяці звільнення (в фактично нараховану суму, без зменшення на суму утриманих відпускних).
Зазначені розрахунки складаються наростаючим підсумком з початку року сумарно по всіх співробітниках. Заповнюючи розрахунки за той звітний період (наприклад, півріччя, дев'ять місяців), в якому відбулося звільнення, зменшіть загальну суму нарахованих внесків на суму сторнованих внесків.
Коригувальний розділ 6 розрахунку РСВ-1 ПФР за той період, коли співробітник був у відпустці, подавати також не потрібно.
Приклад, як врахувати утримання із зарплати співробітника сум за невідпрацьовані дні відпустки. Організація є суб'єктом малого підприємництва і не створює резерв на оплату відпусток
Середній денний заробіток Дежньова для оплати відпустки склав 421 руб. / Дн.
Сума відпускних склала:
421 руб. / Дн. × 28 дн. = 11 788 руб.
Кількість невідпрацьованих місяців становить:
12 міс. - 10 міс. = 2 міс.
Сума, яка повинна бути утримана з Дежньова за невідпрацьовані дні відпустки, дорівнює:
421 руб. / Дн. × 2 міс. × 28 дн. 12 міс. = 1964,67 руб.
В обліку організації зроблені такі записи.
Дебет 44 Кредит 70
- 11 788 руб. - нараховані відпускні Дежньова;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- тисячі п'ятсот тридцять дві руб. (11 788 руб. × 13%) - утримано ПДФО з суми відпускних;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- тисячі п'ятсот тридцять дві руб. - перерахований ПДФО до бюджету;
Дебет 70 Кредит 51
- 10 256 руб. (11 788 руб. - 1532 руб.) - перераховані відпускні на карту Дежньова;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 2593,36 руб. (11 788 руб. × 22%) - нараховані внески в ПФР;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС»
- 341,85 руб. (11 788 руб. × 2,9%) - нараховані внески в ФССУкаіни;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 601,19 руб. (11 788 руб. × 5,1%) - нараховані внески в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 23,58 руб. (11 788 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань.
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 3572 руб. (27 480 руб. × 13%) - утримано ПДФО з суми зарплати;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 6045,60 руб. (27 480 руб. × 22%) - нараховані внески в ПФР;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС»
- 796,92 руб. (27 480 руб. × 2,9%) - нараховані внески в ФССУкаіни;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 1401,48 руб. (27 480 руб. × 5,1%) - нараховані внески в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 54,96 руб. (27 480 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань;
Дебет 44 Кредит 70
- 1964,67 руб. - Сторнувати відпускні, нараховані за невідпрацьовані дні відпустки;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 255 руб. (1964,67 руб. × 13%) - сторнирована сума ПДФО з надміру виплачених відпускних;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 432,23 руб. (1964,67 руб. × 22%) - сторнирована сума пенсійних внесків з зайво виплачених відпускних;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС»
- 56,98 руб. (1964,67 руб. × 2,9%) - сторнирована сума внесків в ФССУкаіни з зайво виплачених відпускних;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 100,20 руб. (1964,67 руб. × 5,1%) - сторнирована сума внесків в ФФОМС з зайво виплачених відпускних;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 3,93 руб. (1964,67 руб. × 0,2%) - сторнувати внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань з зайво виплачених відпускних;
Дебет 70 Кредит 51
- 22 199,33 руб. (27 480 руб. - 3572 руб. - (1964,67 руб. - 255 руб.)) - перерахована на карту Дежньова зарплата за вирахуванням утриманих відпускних;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 3317 руб. - перерахований ПДФО до бюджету.
Організація перерахувала в бюджет ПДФО з виплат Дежньова:
Аналогічний порядок застосовується, якщо зарплати, виплачуваної працівнику в момент звільнення, не вистачає для утримання суми відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, і співробітник погодився добровільно повернути суму надміру виплачених відпускних. Але є ряд нюансів.
Різниця між ПДФО з останньої зарплати співробітника і ПДФО, утримані з суми надміру виплачених відпускних, в даному випадку буде негативною. Цю різницю потрібно повернути співробітнику.
Уточнені розрахунки за формою РСВ-1 ПФР і формою-4 ФСС за той звітний період, в якому співробітник був у відпустці, не здавайте.
У даній ситуації при остаточному розрахунку з працівником може утворитися від'ємний баланс донарахувань страхових внесків до ПФР. Це станеться, якщо сума виплат, нарахована співробітникові в кварталі звільнення, менше суми надміру виплачених відпускних (наприклад, якщо людина звільняється на початку першого місяця кварталу).