Як покупцеві або продавцеві анулювати рахунок-фактуру
Як анулювати рахунок-фактуру? Така проблема рано чи пізно може виникнути перед кожним бухгалтером. У матеріалі піде мова про те, в яких обставин потрібно анулювання та як його провести, не порушивши податкове законодавство і не зашкодивши покупцям.
Причини анулювання рахунку-фактури
Як анулювати рахунок-фактуру продавцеві?
Як виробляє анулювання покупець і чи потрібен для корекції нульовий рахунок-фактура?
Причини анулювання рахунку-фактури
У діловій практиці зустрічаються ситуації, коли організація змушена анулювати вже виставлений рахунок-фактуру. Причин може бути декілька, наприклад:
Анулювання рахунку-фактури не застосовується в ситуаціях, передбачених п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Тут необхідно виписати коригувальний документ, який і продавцем, і покупцем враховується тільки в сукупності з початковим. Це ситуації, коли, наприклад, змінюється ціна або кількість товару, в результаті чого змінюється вартість всієї партії. Питання, каканнуліровать рахунок-фактуру, в наведених обставин не варто.
Відкликати помилковий документ і сформувати новий може і продавець, і покупець. Розглянемо по порядку, як повинен діяти кожен з учасників операції.
Як анулювати рахунок-фактуру продавцеві?
Дії покупця при виникненні подібної проблеми опишемо на конкретному прикладі.
Внаслідок помилки підсумкова податкова сума, підрахована в книзі продажів, не змінилася. Однак треба було скласти новий рахунок-фактуру, тепер уже для ТОВ «Омега», яким він є поставленим насправді. Документ внесли до книги продажів і анулювали колишній.
Процедура анулювання виглядала наступним чином:
- Спочатку дані невірного рахунку-фактури були записані в книгу з мінусовим знаком.
- Потім рахунок-фактуру для ТОВ «Омега» записали за загальними правилами.
Як виробляє анулювання покупець і чи потрібен для корекції нульовий рахунок-фактура?
Якщо помилково зазначений в рахунку-фактурі «покупець» (в нашому випадку - ТОВ «Ліски») не вніс дані неправильного документа в книгу покупок, то ніяких наслідків при цьому у нього не виникає.
У організації утворюється завищена сума податку до відрахування. Бухгалтеру ТОВ «Ліски» потрібно зробити наступні дії:
- Перед тим як анулювати рахунок-фактуру, слід сформувати по 2-го кварталу додатковий лист до книги покупок.
- У 15-ю і 16-ю графи цього листа внести дані невірного рахунку-фактури з мінусом.
- Подати уточнену податкову декларацію, внісши перед цим до бюджету податок і пеню.
Нульовий рахунок-фактура в наведених обставин не оформляється, оскільки в ньому немає необхідності.
Анулювання рахунку-фактури потрібно при виявленні серйозних помилок. Процедура внесення змін полягає в тому, що дані по хибному документу вносяться в книги або додаткові аркуші (в залежності від того, коли виявлена помилка) повторно, але вже з негативним знаком.