Інструменти фіскальної політики державні витрати і податки - фіскальна (податково-бюджетна)

Інструменти фіскальної політики: державні витрати і податки

Фіскальна політика будується на використанні двох економічних регуляторів: податків і державних витрат. Вони можуть застосовуватися в різних поєднаннях, що дає безліч варіантів впливу на реальний обсяг національного виробництва і його структуру, на зайнятість і інфляцію. Обидва важеля підпорядковані одній меті і тісно пов'язані між собою.

Державні витрати діляться на чотири основні групи:

2. витрати на народне господарство та підтримку економіки;

3. військові витрати;

4. витрати на управління.

За ролі у відтворювальному процесі державні витрати діляться на три групи:

1. витрати в сферу матеріального виробництва;

2. витрати на невиробничу сферу;

3. витрати на створення резервів.

За цільовим призначенням державні витрати діляться на:

1. капітальні витрати - витрати на розширене відтворення та реконструкцію (основна частка цих витрат направляється на дослідження в області нових технологій і створення дослідних зразків техніки).

2. поточні витрати держави - витрати на управління, військові витрати, витрати на пенсії та допомоги і т.д.

3. витрати на формування і обслуговування страхових і резервних фондів.

За територіальною ознакою витрати поділяються на загальнодержавні, витрати суб'єктів федерації і місцеві витрати.

За джерелами державні витрати діляться на три групи:

1. бюджетні асигнування;

2. витрати за рахунок резервних і страхових фондів;

3. кредитні джерела фінансування;

Витрати держави в економіку є постійною статтею витрат. Як би великі не були коливання державних витрат в економіку в межах окремої країни, загальна тенденція до стабілізації їх рівня пояснюється їх структуроутворюючої роллю. Загальна спрямування цих видатків - створювати найбільш сприятливі умови для приватнопідприємницької діяльності.

В даний час участь держави в господарській діяльності здійснюється наступними шляхами.

1. Фінансування галузей інфраструктури.

2. Фінансування нових галузей, що мають стратегічне призначення: атомної промисловості, освоєння космосу, деяких галузей хімічної промисловості і т.п. Ці галузі зазвичай вимагають великих разових вкладень і не гарантують отримання прибутку.

3. Фінансування збиткових галузей. До таких галузей відноситься видобуток кам'яного вугілля і деякі інші галузі добувної промисловості.

4. Фінансування галузей, які потребують великих початкових вкладень і мають тривалий термін окупності.

5. Фінансування сільського господарства і малоприбуткових галузей, що мають важливе значення для розвитку інших галузей.

6. Фінансування науково-дослідних робіт фундаментального і пошукового характеру. Участь держави в цих витратах викликано ризиковим характером наукових пошуків.

Податковий кодекс Укаїни визначає податок як «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень (ст. 8) ». Дане визначення передбачає наступні основні моменти:

- твердження податків - прерогатива законодавчої влади;

- податок є індивідуально безоплатним;

- односторонній характер встановлення податку;

- сплата податку як обов'язок платника податку не породжує зустрічного обов'язку держави;

податок стягується в умовах безповоротність;

мета стягування податку - забезпечення державних витрат взагалі, а не якогось конкретного витрати.

Класифікація податків може бути проведена за різними критеріями:

1. За способом стягнення:

прямі податки, які стягуються безпосередньо з доходів або майна платника податків. Кінцевим платником прямих податків є власник майна (доходу). Ці податки поділяються на:

- реальні прямі податки, що сплачуються з урахуванням не дійсного, а передбачуваного середнього доходу платника (наприклад, податки на майно юридичних і фізичних осіб);

- особисті прямі податки, що стягуються з реально отриманого доходу з урахуванням фактичної платоспроможності платника податків (наприклад, податок на прибуток організацій);

непрямі податки, які включаються в ціну товарів, робіт, послуг. Остаточним платником непрямих податків є споживач товарів, робіт, послуг. Непрямі податки поділяються в свою чергу на:

- непрямі індивідуальні податки, якими обкладаються строго певні групи товарів (наприклад, акцизи);

- непрямі універсальні податки, якими обкладаються в основному товари, роботи, послуги (наприклад, НДСуслугі () основному товари, рав якими обкладаються в основному товари, равботи товарів () Непрямі податки в свою чергу подрузі);

- фіскальні монополії, поширювані на всі товари, виробництво і реалізація яких зосереджені в державних структурах;

- мита, якими обкладаються товари та послуги при перетині державного кордону (експортно-імпортні операції).

2. В залежності від органу, який встановлює і має право змінювати і конкретизувати податки, вони поділяються на:

- федеральні (загальнодержавні), які визначаються законодавством країни і є єдиними на всій її території;

- регіональні, які встановлюються відповідно до законодавства країни, законодавчими органами її суб'єктів;

- місцеві, які вводяться відповідно до законодавства країни місцевими органами влади.

3. За цільової спрямованості введення податки класифікуються:

- абстрактні (загальні) податки, призначені для формування доходів державного бюджету в цілому;

- цільові (спеціальні) податки, які вводяться для фінансування конкретного напрямку державних витрат.

4. В залежності від суб'єкта-платника податків це податки:

- стягуються з фізичних осіб (наприклад, податок на успадкування або дарування);

- стягуються з юридичних осіб (наприклад, податок на прибуток організацій);

- суміжні, які сплачують як фізичні, так і юридичні особи (наприклад, земельний податок).

5. По термінах сплати податки бувають:

- термінові, які сплачуються до терміну, визначеного нормативними актами (наприклад, державне мито);

- періодично-календарні, які поділяються в свою чергу на: декадні, щомісячні, щоквартальні, піврічні, річні.

Реалізація практичного призначення податків здійснюється за допомогою функцій податків.

Регулююча функція покликана вирішувати ті чи інші завдання податкової політики держави за допомогою податкових механізмів. Ця функція передбачає вплив системи оподаткування на інвестиційний процес, підприємницьку діяльність, спад або зростання виробництва, а також його структуру.

- нерівного оподаткування податком різних сум доходів (використання прогресивної шкали оподаткування);

- застосування податкових знижок (наприклад, з доходів громадян, які направляються на придбання або будівництво нового житла);

- введення акцизів на предмети розкоші (наприклад, акциз на ювелірні вироби).

Контрольна функція оподаткування дозволяє державі відстежувати своєчасність та повноту надходження до бюджету податкових платежів, зіставляти їх розмір до потреб в фінансових ресурсах і таким чином впливати на процес вдосконалення податкової та бюджетної політики.

Основними важелями фіскальної політики держави є зміни податкових ставок, бази оподаткування, видів податків, їх кількості та розмірів державних витрат або їх напрямів відповідно до конкретних цілей суспільства. Розробка фіскальної політики - прерогатива законодавчих органів країни, оскільки саме вони контролюють оподаткування і витрачання коштів державного бюджету.

В економічній теорії існують різні точки зору на методи проведення фіскальної політики держави.

Прихильники кейнсіанського напряму традиційно орієнтуються на створення ефективного сукупного попиту як стимулу економічного розвитку. Тому вони розглядають скорочення податків як основний фактор зростання сукупного попиту і, відповідно, зростання реального обсягу виробництва. Одночасно в короткостроковому періоді відбувається скорочення надходжень до бюджету, наслідком чого є утворення або збільшення бюджетного дефіциту.

Прихильники теорії «економіки пропозиції» розглядають зменшення податкових ставок як фактор збільшення сукупної пропозиції. Вони вважають, що зменшення податкового тягаря призводить до зростання доходів: 1) населення, а, отже, до зростання заощаджень, 2) бізнесу, а, отже, до збільшення прибутковості інвестицій. Таким чином, скорочення податків викликає зростання національного виробництва і доходу, що, в свою чергу, не тільки не зменшує податкові надходження в бюджет і не викликає бюджетного дефіциту, але при більш низьких ставках податків забезпечує зростання податкових надходжень до бюджету за рахунок розширення податкової бази ( відповідно до «ефектом Лаффера»). Ці причинно-наслідкові зв'язки ілюструє рис 3.

Спочатку рівновагу в рамках національної економіки (сукупний попит AD1, сукупна пропозиція AS1) досягалося при обсязі виробництва Q1 і рівні цін P1. Скорочення податкових ставок з доходів населення призвело до зростання сукупної пропозиції з AD1 до AD2. При тому ж самому сукупній пропозиції це призвело до зростання рівноважного обсягу ВНП і збільшення рівня цін (відповідно - Q2 і P2). Збільшення сукупного попиту при одночасному зниженні податкових ставок з доходів підприємців призвело до зростання і сукупної пропозиції з AS1 до AS2. Досягнута нова рівновага в рамках національної економіки (сукупний попит AD2, сукупна пропозиція AS2) при обсязі виробництва Q3 і рівні цін P3.

Слід зауважити, що вплив податків на попит здійснюється швидше. У короткостроковому періоді зниження податків призводить до зростання сукупного попиту і зменшення податкових надходжень до бюджету, хоча в довгостроковому періоді податкові надходження можуть і збільшитися в результаті досягнутого економічного зростання. Іншими словами причинно-наслідкові зв'язки між фіскальною політикою і сукупною пропозицією розраховані на довгостроковий ефект, а сама ланцюжок цих зв'язків велика.