Г) прибуток страховика

Інший реальне джерело власних коштів страховика - це зароблена їм прибуток. Прибуток страховика, як ми знаємо виникає з двох основних джерел:

а) прибуток, закладена в структуру тарифної ставки, в тому числі і прибуток від інвестицій з накопичувального страхування життя, яка входить в розрахунок тарифної ставки за цим видом страхування;

б) прибуток від розміщення коштів страхових резервів по ризикових видах страхування в різні об'єкти інвестицій.

Страховик може також отримувати прибуток від різних агентських операцій, які він виконує за дорученням інших страховиків - страховики часто працюють і в якості страхових брокерів, є і деякі інші джерела отримання прибутку, але вони не повинні бути значними.

Загальну суму реально заробленої за рік прибутку можна визначити якщо подивитися на форму 2 "Звіт про прибутки і збитки страхової організації", яка також публікується в складі звітності страховика. Балансовий прибуток страховика до оподаткування податком на прибуток показана в рядку 270 цієї форми.

Інтерес представляє не тільки сама сума прибутку, але і її структура, яку також можна визначити з форми 2. Прибуток, що входить в структуру тарифної ставки можна оцінити, якщо скласти рядки 070 і 160 форми 2, а прибуток від інвестицій - якщо відняти з рядка 170 рядок 180.

Маючи в руках ці три числа - загальну балансовий прибуток до оподаткування, прибуток за рахунок страхової премії і прибуток від інвестицій, можна побачити, як працює страховик і за рахунок чого він має свою основну прибути - за рахунок страхувальників, за рахунок грамотного управління наявними у нього фінансовими ресурсами або взагалі від сторонньої діяльності.

Після цієї оцінки потрібно з рядка 270 форми 2 відняти податок на прибуток (рядок 280) і вийде чистий прибуток страховика за рік - другий основне джерело його резерву платоспроможності.

Д) Інші джерела резерву платоспроможності страховика

Ми обговорили основні реальні джерела власних коштів страховика, але є й інші джерела, про які слід знати. Взагалі страхувальникам, які страхують свої інтереси на великі суми непогано вміти оцінювати можливості страховика з його балансу - для цього і введена обов'язкова публікація балансової звітності страховиків.

У балансі будь-якої організації дві частини - активна і пасивна. Пасивна частина відображає джерела, з яких організація черпає свої кошти, а активна частина показує як організація розпорядилася отриманими коштами та що вона в результаті має. Оскільки з нічого і вийти не може нічого, то кожен отриманий актив повинен мати своє джерело. Отже, сумарно обидві частини балансу повинні бути рівні - тому він і називається балансом. Сума активів, яка дорівнює сумі пасивів називається валютою балансу.

Пасивну частину балансу страховика (форма 1 "Бухгалтерський баланс страхової організації") можна умовно розбити на три частини:

капітал і нестрахові резерви (розділ VII пасивної частини балансу);

страхові резерви (розділ VIII пасивної частини балансу);

борги страхової організації (розділи з IX по XI); борги -теж джерела коштів, так як борги - це реально отримані кошти, які організація повинна повернути.

Про борги, як про джерела резерву платоспроможності, якщо і можна говорити, то з великою натяжкою. Резерв платоспроможності повинен гасити випадкові викиди збитковості, які потім в середньому, протягом тривалого періоду відшкодовуються за рахунок збору премії. Тому тільки якісь дуже довгострокові і пільгові позики можуть служити реальним джерелом резерву платоспроможності страховика, а таких поки в практиці щось не зустрічається.

Таким чином, основні джерела цього резерву можуть перебувати тільки у розділі VII пасивної частини балансу. Крім статутного капіталу (рядок 410) там є ще додатковий капітал (рядок 420), а також рядки з 430 по 480, які представляють собою не що інше, як розкладену по різним поличках чистий прибуток страховика за всі роки його роботи, включаючи поточний рік. Про статутному капіталі та про прибуток вже був докладну розмову, поговоримо тепер про додатковому капіталі.

Додатковий капітал з'являється у страховій, та й у будь-який інший компанії в наступних випадках:

якщо засновники придбали акції або частки в статутному капіталі страхової компанії при їх первинному розміщенні за ціною вище номіналу. Різниця між фактично заплаченими грошима і номінальною вартістю акцій включається в додатковий капітал, тобто в цьому випадку додатковий капітал - це джерело реальних коштів компанії;

при безоплатну передачу компанії якихось цінностей. Такий додатковий капітал також є реальним джерелом коштів. Однак подібні подарунки можливі лише від фізичних осіб або некомерційних організацій, так як дарування між двома комерційними організаціями заборонено статтею 575 ГК;

в результаті переоцінки наявних у компанії основних засобів. У цьому випадку ніяких додаткових коштів у компанії не з'являється, але зростає ціна вже наявного майна, тобто реальність цієї частини додаткового капіталу повністю залежить від сумлінності оцінювача, який проводив переоцінку.

Отже, ми бачимо, що та частина додаткового капіталу, яка може служити реальним джерелом коштів - це свого роду благодійні внески засновників або інших осіб. Важко уявити собі ситуацію, в якій хтось став би жертвувати страховику гроші або майно. Якщо це і можливо, то в незначних розмірах. Тому, якщо ви зустріли страховика, у якого валюта балансу більш ніж на 10 - 15% відсотків складається з додаткового капіталу - насторожитеся. Швидше за все ця цифра штучно роздута в результаті недобросовісної переоцінки майна, нічим реально не забезпечена і не може бути реальним джерелом власних коштів страховика.

Якщо подібне припущення виникло, то його легко перевірити, подивившись з чим кореспондує ця сума в активній частині балансу - якщо з нематеріальними активами або з вкладеннями в статутні капітали інших організацій, то висновок про фіктивності цієї суми вірний - саме ці статті активної частини найлегше збільшити за допомогою тієї ж оцінки.

Ця підозра потім підтвердилося. Виявилося, що нерухомість з непомірно роздутою ціною була внесена до статутних капіталів недержавного пенсійного фонду та компанії, що управляє його активами. В результаті були "вбиті відразу двох зайців" - по-перше були створені недержавний пенсійний фонд і компанія, що управляє активами цього фонду, для яких, як ми дізнаємося в тринадцятому параграфі, необхідні великий статутний капітал і активи, а по-друге різко збільшилися активи самого страховика. І пенсійний фонд і страховик отримали формальне право приймати на страхування великі страхові суми. Звичайно, ні про яку реальну відповідальність таких організацій не може бути й мови, але формальне право збирати досить великі суми внесків було таким недобросовісним чином отримано.

Тут потрібно сказати про наступне. У країнах з давньою історією ринкової економіки принципи сумлінності і обачності значать куди більше всіх законів і правил разом узятих. Страховика, що надійшов подібним чином відкинуло б насамперед саме страхове співтовариство, не чекаючи санкцій з боку правозастосовних органів. У нас поки що все навпаки - страховики учатсся один у одного обходити правила за допомогою різних хитрощів і пишаються, якщо їм вдалося придумати нову схему обману.