Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного і податкового

Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного і податкового законодавства Укаїни.

У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи Укаїни для цільового фінансування централізованих заходів, а також безоплатні перерахування.

Доходи цільових бюджетних фондів враховуються в складі доходів бюджетів відособлено.

Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних перерахувань.

До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством Укаїни федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.

Розмір наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету повністю враховується в доходах відповідного бюджету.

До неподаткових доходів БК України відносить такі доходи, які за раніше діючим законодавством мали режим «позабюджетних коштів».

Так, до неподаткових доходів відповідно до ст. 41 БК України відносяться:

- доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;

- доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

- доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Укаїни, органів місцевого самоврядування; кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Укаїни, суб'єктам Укаїни, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення;

- доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Укаїни;

- інші неподаткові доходи.

Відповідно до ст. 42 БК України в доходах бюджетів враховуються такі кошти, отримані від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності:

- кошти, одержувані у вигляді орендної або іншої плати за здачу в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;

- кошти, одержувані у вигляді відсотків по залишкам бюджетних коштів на рахунках в кредитних організаціях;

- кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу, в довірче управління;

- кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та бюджетних позичок, в тому числі кошти, одержувані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів, бюджетних позичок та державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади в якості забезпечення зобов'язань за бюджетними кредитами, бюджетними позиках і державним або муніципальним гарантіям;

- плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;

- доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутному (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Укаїни, суб'єктам Укаїни або муніципальних утворень;

- частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

- інші передбачені законодавством Укаїни доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності.

Новелою бюджетного законодавства є норма, згідно з якою доходи бюджетної установи, отримані від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, в повному обсязі враховуються в кошторисі доходів і видатків бюджетної установи та відображаються в доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, або як доходи від надання платних послуг.

Ресурси, отримані від продажу державного і муніципального майна, підлягають зарахуванню до відповідних бюджетів в повному обсязі.

Порядок перерахування до бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Укаїни коштів, одержуваних в процесі приватизації державного та муніципального майна, нормативи їх розподілу між бюджетами різних рівнів, а також розміри витрат на організацію приватизації визначаються законодавством Укаїни про приватизацію.

До доходів бюджетів можуть зараховуватися безвідплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав.

Відповідно до ст. 45 БК України в доходи бюджетів можуть також зараховуватися безвідплатні перерахування за взаємними розрахунками. Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Укаїни, пов'язані зі змінами в податковому та бюджетному законодавстві Укаїни, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, які відбулися після затвердження закону (рішення) про бюджет і не врахованими законом (рішенням ) про бюджет.

Особливий порядок встановлений для таких неподаткових доходів, як штрафи та інші суми примусового вилучення.

Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджету за місцем знаходження органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством Укаїни.

Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в дохід держави, зараховуються в доходи бюджетів відповідно до законодавства Укаїни і рішеннями судів.

БК України закріплює раніше відоме з бюджетним законодавством розподіл доходів бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, на власні доходи бюджетів і регулюючі. У ст. 47 БК України визначено поняття власних доходів бюджетів і їх види. Власні доходи бюджетів - це доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Укаїни.

До власних доходів бюджетів належать:

- податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством Укаїни;

- неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування.

При цьому БК України закріплює положення про те, що фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду, незважаючи на необхідність здійснення обліку в доходах того бюджету, який є одержувачем фінансової допомоги у формі дотацій, субвенцій, субсидій чи іншої безповоротної та безоплатної передачі коштів

Відповідно до ст. 48 БК України регулюючі доходи бюджетів - це федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів Укаїни або місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки) з різних видів таких доходів.

Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи Укаїни, який передає регулюючі доходи, або законом про бюджет того рівня бюджетної системи Укаїни, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.

БК України не тільки закріпив загальні положення про формування доходів бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, а й регламентує доходи окремих видів бюджетів: федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Укаїни і місцевих бюджетів.

У доходи федерального бюджету зараховуються:

1) власні податкові доходи федерального бюджету, за винятком податкових доходів, переданих у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи Укаїни.

У ст. 50 БК РФ, крім відсильний норми, яка передбачає застосування податкового законодавства та федерального закону про затвердження федерального бюджету на конкретний рік при визначенні видів федеральних податків, ставки та пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання, закріплюються два види податкових доходів федерального бюджету:

- мита, митні збори та інші платежі;

- державне мито відповідно до законодавства Укаїни;

2) власні неподаткові доходи, які формуються відповідно до загальних норм БК РФ, що закріплюють неподаткові доходи бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, в тому числі:

- доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади Укаїни, - в повному обсязі;

- доходи від продажу майна, що перебуває у державній власності, - в порядку та за нормативами, які встановлені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами органів державної влади Укаїни;

- частина прибутку унітарних підприємств, створених Україною, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - в розмірах, що встановлюються Урядом Укаїни.

У доходах федерального бюджету також враховуються:

- прибуток БанкаУкаіни - за нормативами, встановленими федеральними законами;

- доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

- доходи від реалізації державних запасів і резервів;

3) безоплатні перерахування, які можуть надходити в процесі виконання федерального бюджету, в тому числі кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів Укаїни;

4) залишок коштів федерального бюджету на кінець попереднього року.

У БК України передбачено порядок передачі власних доходів федерального бюджету до бюджету інших рівнів в порядку бюджетного регулювання.

Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися бюджетам суб'єктів Укаїни і місцевим бюджетам за нормативами, що встановлюються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років і Федеральним законом «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Укаїни». Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства Укаїни.

Відповідно до ст. 54 БК України доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками встановленими податковим законодавством Укаїни, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, певним федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Доходи бюджетів суб'єктів Укаїни відповідно до ст. 55 БК України формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів. Не враховуються доходи, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

До доходів бюджетів суб'єктів Укаїни повністю надходять також неподаткові доходи від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів Укаїни, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади суб'єктів Укаїни.

Інші неподаткові доходи надходять до бюджетів суб'єктів Укаїни в порядку та за нормативами, встановленими федеральними законами і законами суб'єктів Укаїни.

БК України встановлює умови передачі суб'єктами Укаїни в порядку бюджетного регулювання власних доходів місцевих бюджетів.

Суб'єкти Укаїни можуть передати місцевим бюджетам власні доходи як від регіональних податків і зборів, так і від закріплених за ними федеральних податків і зборів. Доходи передаються на постійній основі повністю або частково - в процентній частці, яка затверджується законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Укаїни на термін не менше трьох років.

Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства Укаїни.

Доходи місцевих бюджетів відповідно до ст. 60 БК України формуються за рахунок власних доходів і доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів.

В доходи місцевих бюджетів надходять також неподаткові доходи. Повністю надходять до місцевих бюджетів доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності; доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що перебувають у віданні органів місцевого самоврядування; від продажу майна, що перебуває в муніципальній власності.

До місцевих бюджетів зараховується і державне мито, за винятком державного мита, яке зараховується до федерального бюджету за нормативом - 100 відсотків за місцем знаходження кредитної організації, яка прийняла платіж.