Чекові книжки та розрахунки чеками
ВУкаіни розрахунки чеками між юридичними особами застосовуються досить рідко. Чекові книжки використовуються головним чином для зняття організацією готівки зі свого рахунку в банку. Грошові кошти, призначені для розрахунків чеками, депонуються на спеціальному рахунку в банку, при цьому банк списує частину грошових коштів з розрахункового рахунку організації на спеціальний рахунок (або оформляє короткостроковий кредит банку).
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Пояснимо деякі поняття діючі в чековому обігу:
чекодавець - юридична особа. яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків;
чекодержатель - юридична особа, на користь якої виданий чек,
платник - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Порядок та умови використання чеків в платіжному обороті регулюються частиною другою Цивільного кодексу Укаїни, а в частині, їм не врегульованою, - іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого терміну для його пред'явлення до оплати. Пред'явленням чека до оплати вважається подання чека для отримання платежу в банк, що обслуговує чекодержателя. Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма можливими способами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого або втраченого чека, регулюється законодавством.
Бланки чеків є бланками суворої звітності. Чеки, що випускаються кредитними організаціями, можуть застосовуватися для здійснення безготівкових розрахунків. У разі, коли сфера обігу чеків обмежується кредитною організацією і її клієнтами, чеки використовуються на підставі договору про розрахунки чеками, що укладається між кредитною організацією та клієнтом.
Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені частиною другою Цивільного кодексу Укаїни, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно.
Статтею 878 ЦК України визначено такі обов'язкові реквізити чека:
1) найменування "чек", включене в текст документа;
2) доручення платнику виплатити певну грошову суму;
3) найменування платника і вказівка рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж;
4) вказівку валюти платежу;
5) зазначення дати і місця складання чека;
6) підпис особи, що чек, - чекодавця.
Відсутність в документі будь-якого із зазначених реквізитів позбавляє його сили чека.
Чек, що не містить вказівку місця його складання, розглядається як підписаний у місці знаходження чекодавця.
Росія до Конвенції не приєдналася, тому наше законодавство про чековому обігу обмежується ст. 877-885 Цивільного кодексу України та наказами БанкаУкаіни. Але оскільки в міжнародних розрахунках діють положення, встановлені Женевською конвенцією, і деякі з них (наприклад, про терміни пред'явлення чеків до платежу) відрізняються від положень Цивільного кодексу РФ, організаціям, які планують експортно-імпортні операції, ймовірно, буде цікавим ознайомитися з діючими міжнародними положеннями , що стосуються чекового звернення.
Пред'явлення чека до платежу можливо шляхом його безпосереднього пред'явлення банку-платнику, а також шляхом подання чека в банк, що обслуговує чекодержателя, на інкасо для одержання платежу.
Строки пред'явлення чека до платежу в міжнародній практиці відрізняються від строків пред'явлення чека, установленнихУкаіни.
- чек, який оплачується в країні його виставлення, повинен бути пред'явлений до платежу протягом восьми днів;
- чек, який оплачується не в тій країні, де він виставлений, а в інший, повинен бути пред'явлений до оплати протягом двадцяти днів, якщо місце виставлення і місце платежу знаходяться в одній і тій же частині світу;
- чек, який оплачується не в тій країні, де він виставлений, а в інший, повинен бути пред'явлений до оплати протягом протягом сімдесяти днів, якщо місце виставлення і місце платежу знаходяться в різних частинах світу.
Вищевказані терміни починають текти з дня, який зазначений в чеку як день виставлення чека.
Відкликання чека можливий тільки після закінчення терміну для пред'явлення. Якщо вказівки про відкликання чека чекодавцем не дані, то платник (банк) може здійснити платіж також і після закінчення терміну для пред'явлення.
Чек може бути іменним, ордерним або на пред'явника. Вид чека визначає спосіб передачі прав по ньому. Не підлягає передачі іменний чек, це означає, що він не може бути переданий в порядку цесії.
Платіж за чеком може бути забезпечений повністю або в частині чекової суми через аваль банку (в ексельного поручительства). Порядок видачі та дії авалю регулюється ст. 881 ГК РФ.
Гарантія платежу за допомогою авалю може бути повною або частковою. Авалістом по чеку має право виступити будь-яка особа, крім платника.
Аваль проставляється на лицьовій стороні чека або на додатковому аркуші. Він виражається словами «вважати за аваль» або будь-якої іншої рівнозначною формулою.
Якщо банк відмовляється оплатити чек, засвідчити цей факт можна кількома способами, передбаченими ст. 883 ГК РФ:
- вчиненням нотаріусом протесту або складанням рівнозначного акта в порядку, встановленому Законом;
- відміткою платника на чеку про відмову в його оплаті, із зазначенням дати подання чека до оплати;
- відміткою инкассирующего банку із зазначенням дати про те, що чек своєчасно виставлений, але не оплачений.
Протест або рівнозначний акт повинен бути здійснений до закінчення терміну для пред'явлення чека до платежу. Якщо пред'явлення чека до платежу мало місце в останній день строку, протест або рівнозначний акт може бути здійснений на наступний робочий день.
Після засвідчення факту несплати власник чека повинен сповістити свого індосанта і чекодавця про неплатіж. Згідно ст. 884 ГК України повідомлення надсилається протягом двох робочих днів, наступних за днем протесту. А відповідно до ст. 42 Закону про чеках - протягом чотирьох робочих днів, наступних за нього протесту або рівнозначного акта, а в разі застереження «оборот без витрат» - за днем пред'явлення.
Всі зобов'язані за чеком особи (чекодавець, індосанти, авалісти) солідарно відповідають перед чекодержателем за відмову платника від оплати чека. При цьому чекодержатель має право за своїм вибором пред'явити позов одного, кількох чи всіх зобов'язаних за чеком особам. Чекоутримувач вправі вимагати від зобов'язаних за чеком осіб оплати суми чека, відшкодування своїх витрат на одержання оплати, а також сплати відсотків за невиконання грошового зобов'язання відповідно до п. 1 ст. 395 ГК РФ.
Для вимог, що випливають з несплати чека, п. 3 ст. 885 ГК України та ст. 52 Закону про чеках встановлюють скорочений термін позовної давності. Позов чекодержателя до зобов'язаним за чеком особам може бути пред'явлений протягом шести місяців з дня закінчення строку пред'явлення чека до платежу.
Але все вищесказане відноситься до розрахунків чеками при здійсненні міжнародних торговельних операцій. У практиці більшості українських організацій розрахунки, як чеками, так і з використанням акредитивів свого роду екзотика. Тому ми розглянемо облік звичайних операцій отримання і використання організацією чекових книжок. Для розрахунків тільки між клієнтом і банком банк видає, як правило, не лімітовану чекову книжку. При розрахунках по цій книжці (тільки між банком і організацією-клієнтом) банк не депонує кошти на спеціальному рахунку. При видачі організації грошей по які лімітованої чекової книжки кошти списуються відразу з розрахункового рахунку організації. Якщо ж організація збирається розраховуватися чеками з іншими організаціями, то їй видається лімітована чекова книжка. З цієї книжки встановлюється граничний розмір розрахунків і на суму ліміту банк списує кошти з розрахункового рахунку, зараховуючи їх на спеціальний рахунок.
Аналітичний облік по субрахунку 55.2 "Чекові книжки" ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.
Замовивши в банку і отримавши чекові книжки при їх використанні, бухгалтер буде робити наступні проводки, на підставі банківських виписок.