Безпечна частка відрахувань по ндс приклад розрахунку, проводки
Податкові відрахування по ПДВ - це сума вхідного податку, на яку платник податку має право зменшити розраховану до сплати суму ПДВ. Порядок надання такого відрахування регламентірованст. 171 НК РФ.
Існує ряд умов, при невиконанні яких податок заявити до відрахування не можна:
- Придбані ресурси, за якими був заявлений відрахування, повинні використовуватися в подальшому при операціях з ПДВ;
- ТМЦ прийняті до обліку;
- ПДВ підтверджений коректно заповненим рахунком-фактурою.
Облік вхідного ПДВ ведеться на 19 рахунку.
Безпечна частка відрахувань по ПДВ
Частка відрахувань по ПДВ - інструмент, за допомогою якого податківці визначають якого платника податків перевірити в першу чергу.
Компанії мають право самі вирішувати брати до уваги даний показник чи ні. Оскільки за перевищення цієї норми податкових санкцій не передбачено.
Приклад розрахунку частки відрахувань по ПДВ з проводками
Компанія ТОВ «Омега» придбала ТМЦ для перепродажу на суму 575 300 руб. (В т.ч. вхідний ПДВ 87 757,63 руб.). Товар був проданий на суму 690 360 руб. (В т.ч. вихідний ПДВ 105 309,15 руб.). До сплати 17 551,52 руб. У таблиці нижче представлені проводки по отриманню товарно-матеріальних цінностей і обліку ПДВ.
До відрахування заявлено 83,3% від суми обчисленого податку (87 757,63 ÷ 105 309,15 × 100). Тобто приводу для перевірки ПДВ у податківців в даному випадку немає.
Безпечна частка відрахувань по ПДВ в регіонах
Крім загальної цифри в 89% по РФ, податківці розраховують пред'явлену частку відрахувань у розрізі кожного окремого суб'єкта РФ.Для цього дані про суму обчисленого податку та величиною заявленого ПДВ до відрахування зводяться в єдиний звіт 1-ПДВ на підставі декларацій, зданих в конкретному регіоні. На підставі даної форми можна розрахувати безпечну частку відрахувань в сюжеті регіоні самостійно. Для цього використовується формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, де
Нв - податок, пред'явленнийк відрахування;
Нр - податок з реалізації.
Як видно з таблиці в деяких суб'єктах Україна (Ненецький АО або респ. Калмикія) податківці лояльно поставляться навіть до відшкодування ПДВ з бюджету.
Наприклад, компанія знаходиться в Орловській обл. За податковий період зібралося 354 000 руб. вхідного ПДВ і 387 000 руб. - вихідного. Частка відрахувань становить 91,47%. Показник перевищує загальну норму по РФ, але перевіряючі не викличуть на комісію, так як на рівні суб'єкта встановлена норма в 92.2%.
- Залишити фактичні дані і чекати виклику на комісію;
- Перенести частину відрахувань на більш пізні періоди.
У першому випадку до декларації можна прикласти пояснювальний лист із зазначенням причин перевищення допустимого відсотка частки відрахування.
Однак, з цього правила є винятки. Податок повинен бути пред'явлений до відрахування одноразово, якщо:
Розглянемо на прикладі.