4) Поняття податкового права
Податкове право в українській правовій системі займає провідне місце, адже воно регулює найважливіші для держави і суспільства правовідносини - суспільні відносини у сфері оподаткування, які виникають між державою, платниками податків та іншими зобов'язаними особами.
1) податкове право як навчальна дисципліна;
3) податкове право як частину галузі (підгалузь) українського права.
Необхідно пам'ятати, що податкове право як навчальна дисципліна та податкове право як наукові знання базуються на галузі права, так як вони вивчають норми і інститути конкретної галузі (підгалузі) права.
Як навчальна дисципліна податкове право являє собою систему відомостей, знань і інформації про основні положення податкового права. Воно може відрізнятися від податкового права як галузі, так як містить більш великий обсяг інформації. Адже в рамках навчальної дисципліни розглядаються такі питання, як предмет, метод податкового права, історія податкового законодавства, різні теоретичні проблеми.
Наука податкового права - система знань про норми відповідної галузі права, теорії, практиці, про порядок, форми і способи застосування норм тієї чи іншої галузі права. Як галузь науки податкове право вивчає суспільні проблеми і процеси, що виникають при регулюванні податкових правовідносин. Інтенсивні дослідження податкової науки створюють теорію податкового права, наукові розробки та рекомендації, які дають підстави для підготовки і прийняття економічно обґрунтованих податкових законів.
Податкове право - сукупність правових норм, що регулюють суспільні відносини щодо встановлення, запровадження і стягування податку шляхом імперативного методу впливу на відповідних суб'єктів.
Характерною рисою податкових відносин служить їх майновий характер - виконання податкового обов'язку, яка означає передачу в розпорядження держави певних коштів їх власником. Зазначені суспільні відносини (податкові правовідносини) і складають предмет податкового права.
Предмет податкового права - це сукупність правових відносин, що складаються між державою, платниками податків та іншими зобов'язаними особами з приводу встановлення, обчислення, сплати та справляння податків і зборів, здійснення податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства, захисту прав і майнових інтересів платників податків, держави і органів місцевого самоврядування.
Відносини, які входять в предмет регулювання податкового права, можуть бути представлені в наступному вигляді:
1) перша група - відносини, пов'язані з встановленням податків і зборів на федеральному, регіональному і місцевому рівні відповідно;
2) друга група - відносини, пов'язані з введенням податків і зборів на федеральному, регіональному і місцевому рівні відповідно;
3) третя група - відносини щодо справляння податків і зборів, які проявляються в процесі виконання податкових та квазіналогових відносин, тобто при обчисленні і сплаті конкретних видів податкових платежів платниками податків і платниками зборів, а також при виконанні обов'язків іншими зобов'язаними особами - податковими агентами, банками і т.д .;
4) четверта група - відносини щодо здійснення податкового контролю з боку відповідних державних органів;
5) п'ята група - відносини, що виникають в процесі залучення відповідних осіб до відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Крім того, в предмет податкового права можуть входити і деякі групи відносин, регульованих митним законодавством, проте для цього необхідно спеціальна вказівка на це в податковому законодавстві.
Учасниками суспільних відносин в сфері оподаткування, що становлять предмет правового регулювання податкового права, виступають фізичні і юридичні особи, в тому числі:
1) платники податків, податкові агенти, податкові органи, фінансові органи, митні органи, органи податкової поліції, органи позабюджетних фондів та ін .;
Предмет правового регулювання, його кордони можуть бути уточнені за допомогою методу. Метод правового регулювання будь-якої галузі права зазвичай визначається як сукупність юридичних засобів, за допомогою яких забезпечується регламентація суспільних відносин. Кожен метод правового регулювання має свої характерні риси, в сукупності яких і досягається мета і вирішуються завдання правової регламентації.
У податковому праві виділяють два методи:
2) цивільно-правовий метод (або диспозитивний метод, метод координації, метод автономії). Застосування цього методу в податковому праві передбачає використання рекомендацій, узгоджень і права вибору в поведінці підлеглого суб'єкта платника податків (метод координації). Наприклад, податкові органи можуть надати підприємствам на умовах, встановлених законодательствомУкаіни, податковий кредит, відстрочку або розстрочку платежу на основі спеціальної угоди.
Так як відносини, що регулюються податковим правом, здебільшого належать до сфери публічного права, імперативний метод правового регулювання застосовується в податковому праві частіше. Диспозитивний метод використовується, наприклад, при регулюванні відносин щодо укладення договорів про надання податкового та інвестиційного податкового кредиту.
Податкове право є найважливішою частиною фінансово-правової системи держави і як елемент системи українського права тісно взаємодіє з іншими галузями права: конституційним, цивільним, фінансовим, адміністративним і ін.
Податкове законодавство і цивільне законодавство мають близький за змістом предмет правового регулювання - майнові відносини, але відрізняються по їх методу. Як ми знаємо, диспозитивний метод є методом правого регулювання цивільного права. А методом регулювання податкового права переважно є імперативний метод. Крім того, в цивільних правовідносинах майнові зобов'язання носять договірний характер. Тому норми цивільного законодавства не застосовуються до податкових правовідносин, якщо інше не передбачено в НК Україна (ч. 3 ст. 2 Цивільного кодексу РФ).
Взаємодія цивільно-процесуального та адміністративно-процесуального права з податковим правом обумовлено тим, що цивільний процес забезпечує примусове здійснення порушених чи оскаржених прав юридичних і фізичних осіб. Цивільно-процесуальне і адміністративно-процесуальне право визначає шляхи захисту прав, форми залучення до відповідальності, а також дієвість норм податкового права в спірній ситуації.
Податкове право та адміністративне право близькі не тільки по імперативному методу правового регулювання, а й по адміністративно-процесуальним формам податкового контролю та відповідальності платників податків, податкових агентів та інших зобов'язаних осіб.
Митне право зближується з податковим в частині справляння ПДВ, акцизів і митних платежів.
Кримінальну право, з одного боку, забезпечує захист фіскальних інтересів держави, з іншого боку, кримінально-правозастосовна практика базується на нормах податкового законодавства, що забезпечує правильну кваліфікацію злочинів в сфері оподаткування.