Зміни в законі про прибутковий податок з - сілламяескій громадський новинний портал

Зміни в Законі про прибутковий податок

Пункт 1 частини 3 статті 13. збільшується неоподаткована гранична норма добових в закордонному відрядженні з нинішніх 32 євро до 50 євро. За підвищеною ставкою (до 50 євро) можна виплачувати добові без оподаткування за перші 15 днів при кожній закордонному відрядженні, але не більше, ніж за 15 днів у календарному місяці. За дні, що залишилися, проведені в закордонному відрядженні, добові без оподаткування можна платити за нині діючою ставкою (до 32 євро). Більш детально про виплату добових у закордонному відрядженні розглянуто в прикладах. Порядок виплати сум відшкодування витрат, зазначених у першому реченні цього пункту, та добових у зв'язку з зарубіжними відрядженнями встановлюється постановою Уряду Республіки.

Частина 1 статті 16 дає перелік доходів, які вважаються орендними доходами в значенні ЗоПН. Такими доходами вважаються:

  • наймання
  • оренда
  • плата за встановлення права забудови
  • плата за прояв терпіння до реальної повинності
  • інша плата, отримана за прояв терпіння при обмеженні користування річчю, що випливає із закону або з умов угоди

Відповідно, орендний дохід - це всіляка оплата, яку отримують за користування річчю або за обмеження користуванням річчю в значенні статті 48 Закону про загальної частини цивільного кодексу (річ - річ, право, інше благо, яке може бути об'єктом права) незалежно від форми і правової підстави отримання плати. Єдиним винятком є ​​плата за прояв терпіння щодо інженерної мережі або інженерної споруди, необхідних в громадських інтересах на підставі статті одна тисяча п'ятсот вісімдесят дві Закону про зобов'язальне право (ЗобОП), отримана в розмірі земельного податку, яка на підставі пункту 15 частини 3 статті 19 ЗоПН не обкладається податком .

Зміни уточнюють друге речення частини 1 статті 16 ЗоПН, згідно з якими до числа доходів від оренди не належать побічні витрати в значенні статті 292 ЗобОП і виконання грошових зобов'язань за одержувача орендної плати або компенсація, що виплачується одержувачу орендної плати для виконання цих зобов'язань в значенні статті 293 ЗобОП .

У частині 1 статті 292 ЗобОП встановлено, що крім внесення найманої плати наймач повинен нести інші пов'язані з найнятої річчю витрати (побічні витрати) тільки в разі, якщо про це є відповідна угода. Побічні витрати становить плата за послуги та дії наймодавця або третьої особи, які пов'язані з користуванням річчю.

Отже, до числа орендних доходів не належать побічні витрати і грошові зобов'язання, щодо яких Закон про зобов'язальне право дає можливість домовитися про те, що під час дії договірних відносин ці витрати несе орендар (наприклад, при наймі квартири побічними витратами є комунальні платежі, однак платежі на погашення кредиту орендованої квартири не є побічними витратами). Додатково дивіться «Облік оподатковуваного доходу найму».

На підставі частини 3 статті 16 обкладається прибутковим податком плата за надання в користування промислового, торгового або наукового обладнання або інформації, що стосується промислового, торгового або наукового досвіду (ноу-хау), або за відчуження права користування ними (далі - ліцензійні платежі). У законі змінено поняття «sisseseade» - «обладнання», воно замінюється поняттям «seade» - «обладнання». Поняття «sisseseade» прийшло до Закону про прибутковий податок з ранніх перекладів текстів податкових договорів, де англійське слово «equipment» було переведено «sisseseade» - «обладнання». У міжнародному податковому праві у слова «equipment» більш широке значення, що включає крім обладнання, розташованого в виробничих приміщеннях (наприклад, верстатів), також і використовувані в підприємництві транспортні засоби, контейнери, вагони. Зміна оновлює текст ЗоПН і приймає до використання більш точне розширене поняття.

Збільшення неоподатковуваного доходу, крім доходу резидента впливає також на дохід нерезидентів - фізичних осіб - резидентів держав - учасниць Угоди про Єдиному Економічному Просторі, названих у статті 311 ЗоПН, які отримують частину свого оподатковуваного доходу в Естонії. У цих нерезидентів в разі отримання доходу в Естонії є право використовувати неоподатковуваний дохід пропорційно питомій вазі доходу в Естонії до всього доходу в податковому періоді.

Зміна не впливає на оподаткування доходу самої дитини, в частині якого діє графік підвищення неоподатковуваного доходу, встановлений в статті 23 ЗоПН.

Відповідно до частини 2 витратами на навчання вважаються документально підтверджені витрати на навчання, проводімоегосударственнимі установами освіти і установами освіти місцевих органів самоврядування
  • публічно-правової вищою школою
  • приватною школою, у якій є дозвіл на діяльність за відповідною програмою навчання, яке зареєстровано в Інформаційній системі освіти Естонії (EHIS), або у якої є право проводити навчання на рівні вищої освіти, і
  • аналогічним вищепереліченим іноземним навчальним закладом,
  • або витрати, сплачені за навчання на платних курсах, організованих цими навчальними закладами.

Так як Закон про навчання дорослих не зобов'язує установи, які проводять додаткове навчання дорослих, подати заяву про надання дозволу на кожну окрему програму, а зобов'язує подати лише повідомлення про господарську діяльність, в якому зазначається, в якій сфері проводиться навчання, то на підставі частини 21 навчається може отримати пільгу з прибуткового податку в зв'язку з додатковим навчанням в разі,
  • якщо в особи, яка проводить додаткове навчання, є дозвіл на проведення додаткового навчання, або, якщо навчальний заклад для проведення додаткового навчання представило повідомлення про господарську діяльність, і
  • якщо навчається брав участь в навчанні, запланованому для набуття професійних, посадових компетенцій, в програмі якого видно зв'язок з певним професійним стандартом або з навчальною програмою з рівневого навчання (частина програми, предмет або модуль), або метою якої є мовне навчання.

Втратила чинність частина 3 статті 27 і, отже, пішло 5% обмеження на право вирахування з доходу фізичної особи подарунків і пожертвувань. Зміна прирівнює право на відрахування подарунків і пожертвувань з витратами на навчання і з відсотками по кредиту для придбання житла, до всіх цих витрат застосовується єдина гранична ставка (50% від оподатковуваного доходу, але не більше 1200 євро).

Зменшення обмеження може вплинути також на оподаткування доходу фізичних осіб - резидентів держав - учасниць Угоди про Єдиному Економічному Просторі, названих у частині 2 статті 311 ЗоПН, які отримують не менше 75% свого оподатковуваного доходу в Естонії, і у них є право використовувати відрахування пропорційно питомій вазі доходу в Естонії до всього доходу в податковому періоді.

Втратив чинність пункт 1 частини 6 статті 29. т. К. Знаходяться в Естонії нерухомі речі внесені в реєстр і орендний дохід, отриманий від передачі в користування нерухомої речі, обкладається надалі на підставі пункту 2 частини 6 статті 29 ЗоПН.

§ 31 частина 1 пункт 7: зміна встановлює однакове оподаткування витрат і добових, пов'язаних з відрядженнями резидентів і нерезидентів по відношенню до всіх видів відряджень (пункти 1-14 частини 3 статті 13 ЗоПН).

Зміна формулювання § 313 обумовлено зміною частини 1 статті 16 ЗоПН. В результаті змін обкладається прибутковим податком орендний дохід договірного інвестиційного фонду від участі в знаходиться в Естонії товаристві власників будівель, від знаходиться в Естонії квартирної власності, від знаходиться в Естонії нерухомої речі або з цим пов'язаними обмеженим речовим правом.

Відрахування відбувається в декларації доходів, і тому, неможливо отримати цю пільгу, не надавши декларацію доходів.
Відрахування робиться без документльного підтвердження витрат, пов'язаних зі здачею житлового приміщення в найм. Як наслідок, відрахування не залежить від реальних витрат, а покриває частину амортизації житлового приміщення.
У суми відрахування немає сумарною граничної норми.

У всіх інших випадках (у випадках, які не підходять під поняття дохід від здачі в найм житлового приміщення, але обкладаються прибутковим податком відповідно до частини 1 статті 16 ЗоПН) з орендного доходу право на відрахування будь-яких сум відсутній до тих пір, поки особа не зареєструється препрінімателем - фізичною особою, і не буде вважати орендний дохід підприємницьким доходом.

Зміна частини 5 статті 40 зобов'язує роботодавця в значенні Закону про трудовий договір і установа в значенні Закону про публічну службу, які є в значенні Закону про прибутковий податок податківцями, подавати податкову декларацію за формою TSD також в разі, коли працівникові або службовцю виплати не робилися . В цьому випадку в додатку 1 декларації TSD вказується тільки коефіцієнт часткового використання робочого часу. Зміна обумовлено зміною Законом про послуги і посібниках ринку праці, в якому встановлений повернення працюючій особі, з низьким рівнем доходу за умови, згідно з яким при визначенні суми повернення до уваги беруться лише календарні місяці, в які виробляє роботу особа працювала чи було на службі з повною завантаженням робочого часу.

При контролі виконання вимоги по повному завантаженні робочого часу за основу беруться дані, продекларовані роботодавцем в додатку 1 декларації TSD.

Зміна не стосується тих випадків, коли виплата зроблена працівникам або службовцям, чия робота за даними регістра трудової зайнятості припинена. Згідно з пунктом 5 частини 3 статті 251 Закону про оподаткування призупиненням трудової діяльності вважається перебування особи, залученого до робіт, у відпустці по догляду за дитиною, на термінової і альтернативну службу або в неоплачуваній відпустці, що надається за згодою сторін. Відповідно, в TSD роботодавець не повинен декларувати тих працівників і службовців, які протягом тривалого строку не виконують роботу.

Зміни пунктів 7 і 71 статті 41 обумовлено зміною частини 1 статті 16, пункту 2 частини 6 статті 29 та статті 313ЗоПН і визнанням недійсним пункту 1 частини 6 статті 29 ЗоПН. Подібно статті 313 ЗоПН змінюється тільки об'єкт оподаткування, щодо якого застосовується утримання прибуткового податку.

Суттєвим є те, що на підставі пунктів 7 і 71 статті 41 ЗоПН прибутковий податок утримується з виплат при оплаті за найм без урахування встановленого в статті 391 ЗоПН вирахування, т. К. За виконання умов, встановлених в статті 391 ЗоПН несе відповідальність тільки сам одержувач плати за оренду. Тому 20-відсотковий відрахування з доходу, отриманого при здачі в найм житлових приміщень не застосовується при утриманні прибуткового податку, даний відрахування застосовується тільки в декларації доходів одержувача доходу.

Згідно з новою частини 14 статті 44 фізична особа - резидент. яке є членом товариства власників будівлі, заснованого в Естонії, або у якого в Естонії є квартирна власність, нерухома річ або право забудови, пов'язане з розташованої в Естонії нерухомої річчю, повинен підтвердити в декларації доходів отримання орендного доходу або його відсутність. Мета даного зміни збільшити декларування доходів, отриманих від здачі в найм житлових приміщень. Важливим є наступне: Підтвердження слід давати тільки в разі, якщо у фізичної особи є обов'язок щодо подання декларації доходів. Якщо обов'язок щодо подання декларації відсутній (частини 6 і 61 статті 44 ЗоПН), тоді особа не повинна подавати декларацію доходів тільки в зв'язку з поданням підтвердження.

Втратив чинність пункт 4 частини 4 статті 48. У результаті змін не застосовується в подальшому поняття спеціальна пільга при виплаті компенсацій витрат, пов'язаних із зарубіжними відрядженнями, і при виплаті добових у зв'язку з зарубіжними відрядженнями в частині, що перевищує граничну неоподатковувану норму. Так як по суті в обох випадках має місце оподатковуваний плата за роботу, то в подальшому частину, що перевищує граничну неоподатковувану норму при компенсацій витрат, пов'язаних із зарубіжними відрядженнями, і при виплаті добових у зв'язку з зарубіжними відрядженнями, слід декларувати та оподатковувати подібно заробітної плати .