Зменшення ЕНВД на страхові внески в пенсійний фонд

При обчисленні єдиного податку на поставлений дохід відповідно до ст. 346.32 НК РФ, сума податку може бути зменшена на величину страхових внесків до пенсійного фонду. На практиці у багатьох бухгалтерів виникає питання, яку саме величину страхових внесків на ОПС брати для зменшення ЕНВД?

У декларації по рядку 030 Розділу 3 значиться «Сума сплачених за податковий період внесків на обов'язкове пенсійне страхування ...» Але не поспішаємо приймати рішення.

У п. 2 ст. 346.32 НК Україна Новомосковськ: «Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за той же період часу ...»

Декларацію по ЕНВД ми повинні подати до 20 числа першого місяця наступного податкового періоду.

Страхові внески роботодавець сплачує щомісяця не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому вони нараховані.

Мінфін спростив завдання

Більшість бухгалтерів так і надходить. Саме так рекомендують поступати на бухгалтерських семінарах. Я так само надходила і до виходу листа Мінфіну.

Однак є бухгалтери, які перестраховуються і подають декларацію строго відповідно до НК РФ, з подальшою подачею уточнених декларацій.

Відповімо ще на кілька питань, що стосуються зменшення ЕНВД на суми страхових внесків.

Ні, тому що вони сплачені, але не перелічені.

Якщо організація сплачує внески на ОПВ за місцем реєстрації організації, а ЕНВД за місцем ведення діяльності, чи може вона зменшити ЕНВД на страхові внески?

Так, незалежно від того, куди сплачуються внески і ЕНВД.

Що означає фраза в п. 2 ст. 346.32 НК Україна «При цьому сума податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків»?

Приклад. Був обчислений ЕНВД за квартал в розмірі 10000 руб. За той же квартал організація обчислити і сплатити страхових внесків на ОПС в розмірі 7000 руб.

Розраховуємо 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб.

Але податок не може бути менше 50% від обчисленого. Тобто 10000 руб. * 50% = 5000 руб.

Значить ЕНВД до сплати становить 5000 руб.

У розділі 3 декларації з ЕНВД це буде виглядати так:

• рядок 020 - 10000
• рядок 030 - 7000
• рядок 040
• рядок 050 - 5000
• рядок 060 - 5000

Що робити, якщо організація подала уточнену декларацію по ЕНВД, і при цьому виникла переплата по ЕНВД?

Організація може написати лист і повернути ці кошти. Якщо організація хоче зарахувати переплату в рахунок майбутньої сплати ЕНВД, то для цього не треба писати листів до податкової інспекції.

Якщо в організації є недоїмка по внесках в ОПС, то чи може вона включати суми поточних внесків в ОПС в декларацію по ЕНВД?

Так. Податковий період по ЕНВД - квартал. У зв'язку з цим єдиний податок можна зменшити на внески в ОПС того кварталу, за який звітуємо, незалежно від заборгованості по внесках в ОПС за попередні періоди.

Якщо у організації була недоїмка по внесках в ОПС і вона оплатила її в поточному кварталі, то в якому кварталі організація має право зменшити ЕНВД на суму сплачених внесків?

Необхідно подати уточнені декларації з ЕНВД за період, коли були перелічені внески по ОПС, за якими виникла заборгованість.

Підписуйтесь на наш канал в Telegram

Дорогі Новомосковсктелі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.