Здаємо неліквідні товари в - металобрухт, журнал «головна книга», № 9 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Ю.В. Капаніна, атестований податковий консультант
Згадане в статті ПБО можна знайти: розділ «Законодавство» системи КонсультантПлюсКомпаніям не завжди вдається продати закуплені товари. Вони можуть виявитися незатребуваними (неліквідними), наприклад, через моральне старіння (припустимо, виробник випустив нову, більш ефективну модель насосного обладнання і стара вже нікому не потрібна). І якщо товар містить метал, іноді буває вигідніше здати його на металобрухт.
Ось такий випадок ми і розглянемо. А ще розповімо про те, як документально оформити цю операцію і які будуть її податкові наслідки.
Що робити бухгалтеру, якщо виявлені неліквідні товари
Якщо до вас надійшла інформація (припустимо, з відділу продажів) про те, що наявні на складі організації товари морально застаріли, але рішення про їх списання керівництвом ще не прийнято, потрібно провести знецінення таких товарів. Тобто уточнити їх реальну ринкову вартість, щоб вказати достовірну інформацію в звітності. Адже, швидше за все, ця ринкова вартість виявиться нижче собівартості. При виявленні ознак знецінення вам слід створити оцінний резерв під зниження вартості матеріальних цінностей й п. 25 ПБО 5/01.
Потім керівник приймає рішення реалізувати неліквідні товари як металобрухт. Проблема в тому, що продати ці товари як є (нехай навіть за зниженими цінами) і провести цю операцію в обліку як звичайну реалізацію не вийде. І ось чому. Ви продаєте не просто наявний товар за зниженою ціною, а саме лом. І спеціалізована організація, що займається скупкою / переробкою металобрухту, видасть вам документи про те, що купила у вас не ваше обладнання, а лом. Тому, як би не хотілося, спочатку доведеться списати неліквідний товар, а замість нього оприбуткувати лом, який і буде згодом реалізований.
А тепер подивимося, які документи потрібно оформити.
Які знадобляться документи
Технічний прогрес зараз крокує швидко, тому деякі товари стають неліквідними вже через два-три роки після випуску
Спеціальних положень щодо списання товарів немає. Однак вони є частиною матеріально-виробничих запасів в п. 2 ПБУ 5/01. тому компанія може скористатися процедурою, яка застосовується при списанні морально застарілих матеріало- в пп. 124- 126 Методичних вказівок.
Лом оприбутковується на підставі акта про списання товарів і прибуткового ордера.
З документами розібралися, тепер подивимося, як все це відобразити в обліку.
Бухгалтерський облік
Проведення у бухобліку зробіть такі.
Податковий облік
А ось в податковому обліку на відміну від бухгалтерського складається не зовсім радісна картина. Адже не всі витрати можна врахувати при розрахунку податку на прибуток.
Податок на прибуток
У податковому обліку знецінення вартості товару не здійснюється.
А ось при подальшому продажі цього брухту списувати до витрат його ринкову вартість чиновники не дозволяють. Пояснюється це тим, що в ПК не встановлено порядок визначення вартості МПЗ, отриманих при списанні неамортізіруемого майна а п. 2 ст. 254 НК РФ.
Звичайно, позиція податківців вкрай невигідна для компанії. Ось кілька аргументів на користь іншого підходу:
Але є така проблема. За загальним правилом, якщо майно перестає використовуватися в обкладається ПДВ діяльності, вхідний ПДВ, раніше правомірно прийнятий до відрахування, компанія повинна відновить ь подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Тому податківці при проведенні перевірки можуть вимагати відновлення прийнятого до відрахування ПДВ по товарах, що став згодом неліквідними.
У разі списання неліквідних товарів їх вартість у витратах ще не врахована. Якщо ваш товар списується з обліку як неліквідний, то в такій ситуації витрати на його покупку і пред'явлений ПДВ не враховуються при розрахунку спрощеного податку через закритого переліку витрат в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Але рятує ситуацію подальший продаж товару в якості металобрухту. Це нам підтвердили і в Мінфіні.
КОСОЛАПОВ Олександр Ілліч
Начальник відділу спеціальних податкових режимів Департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
"Якщо компанія, яка застосовує УСНО з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, списує неліквідні товари, придбані для перепродажу, і згодом реалізує утворився в результаті списання лом, то вона має право врахувати у витратах для цілей оподаткування покупну вартість цих товарів, включаючи пред'явлений ПДВ подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Звичайно ж, за умови повної оплати зазначених товарів.
А якщо організація просто утилізує (списує) неліквідні товари, то витрати на їх придбання і подальшу ліквідацію не можуть розглядатися в рамках отримання доходів від підприємницької діяльності і, отже, не підлягають врахуванню у складі витрат для цілей оподаткування при УСНО ".