Загальна система оподаткування (осно) в 2019 році для ип бухгалтерський і податковий облік, платежі

Основний режим оподаткування не користується попитом у Украінан, так як створює саму непосильне навантаження. ІП на ОСНО обов'язково оплачує ПДВ, ПДФО, податок на майно, здає товсті папки звітів і змушений поповнити свій штат на одного додаткового працівника - бухгалтера. Справитися з таким складним податковим обліком поодинці практично неможливо, тим більше «молодим» бізнесменам. Але є у цього режиму і плюси, головні з них - абсолютна відсутність обмежень і, як результат, високі перспективи для розвитку і розширення бізнесу в майбутньому.

Що таке ОСНО для ІП

Це базовий режим, на якому немає ні обмежень, ні послаблень. Платник податків повинен платити всі податки, внесків, здавати різні декларації, звіти, вести складний податковий облік і бухгалтерію.

Зате на ОСНО ІП ні в чому не обмежений. Він може набирати стільки співробітників, скільки необхідно для безперебійної та успішної роботи його фірми, розширювати межі свого бізнесу, збільшувати обсяг виробництва, прагнути до зростання прибутку, змінювати напрямок діяльності.

Все це неможливо на спеціальних режимах, оскільки право на їх застосування отримують лише ті ІП, бізнес яких відповідає ряду вимог:

• Середньорічна чисельність персоналу не перевищує норми: 100 осіб для ССО, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Вартість основних засобів нижче ліміту, наприклад, на ССО - це 100 млн .;
• Річний дохід менше встановленої межі;
• Вид діяльності числиться в списку оподатковуваних конкретним режимом.

Перехід на ОСНО

ОСНО - це режим за замовчуванням. Перейти на нього можна як з доброї волі, так і автоматично, не подаючи клопотання в ИФНС.

Під час реєстрації підприємницької діяльності, бізнесмен повинен вибрати, за якою системою він бажає платити податки. Якщо вибір припав на один зі спеціальних режимів - ССО, ЕНВД, ПСН або ЕСХН - він повинен подати у ИФНС відповідну заяву. І на це відводиться максимум 30 діб з дня відкриття ІП.

Коли підприємець вирішує зупинитися на ОСНО, йому не потрібно клопотати про це. Його переведуть на цей режим автоматично, як тільки закінчиться 30 днів з дня офіційного відкриття ІП.

Форма заяви залежить від виду системи, по якій ви обкладалися раніше. По суті, це навіть не форма про перехід на ОСНО, а клопотання про зняття вас з обліку на ЕНВД, УСН, ЕСХН або ПСН. Як тільки його схвалять, відбудеться автоматичне зарахування вас до лав платників за загальним режимом.

Яку форму слід подати на різних системах, дивіться в таблиці:

Якщо ви втратили право на ПСН, вас переведуть на ОСН в п'ятиденний термін з моменту подачі заяви. Але переведуть вас не з дати подання повідомлення, а з самого початку терміну, на який патент виданий. Таке непорозуміння пов'язано з тим, що на ПСН немає поділу на квартали. Наприклад, з ССО на ОСН переводять з кварталу, в якому зафіксовано порушення.

Якщо ви втратили право на спеціальний режим, слід довести до відома податкову в п'ятнадцятиденний термін з початку місяця, наступного за тим, в якому зафіксовано порушення. Але якщо не зробити цього, вас переведуть автоматично.

Плюси і мінуси

Багато платників податків переходять на загальну систему цілеспрямовано, оскільки цей режим має хоч і нечисленні, але істотні плюси:

• Найважливіша перевага - сплата ПДВ. Цей податок зробить співпрацю з вами більш привабливим в очах великих і середніх контрагентів, які так само, як і ви сплачують ПДВ. Співпрацюючи з вами, вони зможуть зменшити свої відрахування.
• Другий плюс - відсутність обмежень. Ви можете планувати розвиток свого бізнесу як вам завгодно. Без кінця розширюватися, збільшувати обороти і прибуток.
• І останній - ІП може поєднувати ОСНО з усіма спрощеними режимами, крім ССО і ЕСХН. Це дозволить оптимізувати оподаткування.

До мінусів можна віднести численні відрахування, звіти, декларації та ведення складного бухгалтерського обліку.

Якщо ви не отримаєте від ИФНС повідомлення за авансовими платежами, сміливо сплачуйте всю суму в кінці податкового періоду. Пені за несплачені аванси не нараховуються.

Оплата прибуткового податку, розрахованого з нарахованих на користь себе і працівників засобів, проводиться на наступну добу після видачі заробітної плати.

Формула для розрахунку

Для розрахунку ПДФО використовується формула: (дохід - податкові відрахування - авансові платежі) х ставка. де:

• Дохід - це виручка, яку бізнесмен отримав в результаті діяльності. Враховуються будь-які форми прибутку - і грошові, і натуральні. Все те, що пов'язано з матеріальною вигодою.
• Податкові відрахування це витрати на бізнес. Всі податкові відрахування, які були перераховані ВП у звітному періоді, всі витрати на поточну діяльність, на закупівлю сировини, транспортних засобів, обладнання. Склад витрат ІП визначає самостійно, дотримуючись 25 глави НК. Але в повному обсязі він може враховувати лише ті витрати, які підтверджені документально. Якщо такої можливості немає, законодавство дозволяє скоротити доходи тільки на 20%.

Що таке ПДВ

ПДВ - непрямий податок або, іншими словами, відсоток, який обчислюється і нараховується продавцем поверх основної ціни на товар. Розрізняють 2 види такого мита:

1. Внутрішня - коли товар або послуга реалізуються на території РФ.
2. Ввізне - нараховується на товар, що імпортується в РФ.

Податкова база для розрахунку ПДВ визначається в день повної або часткової оплати / передоплати послуг, товарів і робіт. За законодавством для розрахунку береться крайня дата.

Ставок для розрахунку ПДВ кілька:

• 0% - для експорту товарів з РФ;
• 10% - при реалізації дитячих товарів, продовольства, друкованих видань, книжкової продукції та медичних товарів;
• 18% - для всіх інших випадків.

Якщо сума доходів за 3 місяці не перевищила 2-х мільйонів рублів, IP вправі подати клопотання в ИФНС про звільнення від сплати ПДВ.

порядок розрахунку

ІП на ОСНО розраховують податок на додану вартість за формулою: ПДВ від реалізації - податкове вирахування + ПДВ до відновлення. де:

• ПДВ від реалізації - відсоток, доданий продавцем до основної ціною за товар / послугу / роботу. Тобто після продажу він отримує на руки кошти за сам товар і ПДВ. Останній відбивається в рахунку-фактурі і декларації окремо.
• Податкові відрахування - «вхідний» ПДВ, сплачений продавцем при закупівлі товарів / послуг / робіт. Якщо вхідний податок виявився більше отриманого, то різницю можна відшкодувати з бюджету.
• ПДВ до відновлення - той податок, який підлягає відновленню. Наприклад, при переході на інший режим, той ПДВ, який був занесений в відрахування, необхідно відновити і сплатити. Це пов'язано з тим, що після зміни режиму ви не будете виплачувати ПДВ, вже заявлений в відрахування.

Підрахунок ПДВ краще довірити досвідченому бухгалтеру, оскільки це один з найскладніших видів розрахунку в бухгалтерському обліку.

терміни сплати

ІП на загальній системі оподаткування повинні виплачувати ПДВ щомісяця, тобто загальну суму за звітний квартал слід поділити на 3 однакові частини і вносити:

• Одну - до 25 числа першого місяця наступного кварталу;
• Другу - до 25 числа другого місяця наступного кварталу;
• Третю - до 25 числа останнього місяця наступного кварталу.

Податок на майно

Всі ІП на ОСНО сплачують обов'язковий податок на майно. Він вираховується з сумарною кадастрової (глава 32 НК) вартості нерухомості, яка числиться у власності у бізнесмена.

Звітність та особливості обліку

Загальна система оподаткування для ІП передбачає здачу декларації по кожному податку:

Якщо ІП не працював весь податковий період, і це підтверджується нульовий активність по його рахунках і в касі, замість всіх щоквартальних КНД 1151001 він може здати єдину спрощену декларацію.

Крім декларацій ІП зобов'язані заповнювати КУДІР. Книга повинна містити всю інформацію про доходи, витрати фірми, господарські операції.

ІП на ОСНО повинні заповнювати КУДІР касовим методом. Тобто інформація відображається за кожною окремою одиниці товару / послуги / роботи. Книга обліку доходів і витрат повинна здаватися в податковий орган для запевнення.

Також в бухгалтерський облік ІП входять:

• Звітність по страхових внесках;
• Звітність за працівників;
• Облікову книга покупок і продажів для розрахунку ПДВ;
• Облік кадрів і зарплати.

• За затримку оплати до 30 днів, виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ;
• За прострочення понад 30 днів, виходячи з 1/500 ставки рефінансування ЦБ.

Тобто розмір пені, починаючи з 31 дня затримки, зросте вдвічі, тому намагайтеся не затримувати платежі. І врахуйте, що облік і сплату податків по такій складній системі, як ОСНО, краще довірити професіоналам. Інакше уникнути адміністративного тиску з боку ИФНС буде дуже проблематично.