За які порушення бухгалтера не можна оштрафувати

Збірки з журналів бухгалтеру

За що можуть оштрафувати бухгалтера

Бухгалтера можуть притягнути до адміністративної відповідальності за грубі помилки в обліку, які перераховані в статті 15.11 КоАП РФ.

1. Спотворення в бухобліку, компанія занизила суму податку не менше ніж на 10%. Грубими помилками вважаються ті, що пов'язані з бухгалтерським обліком і привели до недоїмки. Розглянемо можливі порушення, через які може виникнути недоїмка.

Вхідний ПДВ прийняли до відрахування на підставі копій рахунків-фактур (постачальник затримує оригінали), або рахунки-фактури містять помилки, або не в тому податковому періоді.

Інспектори посилаються на спотворення даних по рахунках 19 і 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» і несвоєчасне відображення дані по рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».

Штраф можна оскаржити, оскільки бухгалтер порушив правила вирахування ПДВ (гл. 21 НК РФ), а в бухгалтерському законодавстві це питання не зачіпається. Крім того, дані на рахунку 19 і 68 потрапляють з податкових регістрів. До речі, якщо помилки в рахунках-фактурах не заважають податківцям ідентифікувати покупця, продавця, найменування товарів (робіт, послуг) і їх вартість, ставку ПДВ і суму податку, то контролери не мають права відмовити у відрахуванні (п. 2 ст. 169 НК РФ ). Значить, спотворення даних на рахунках немає.

Податкові витрати списали на підставі копій первинки (постачальник затримує оригінали), або первинна організація містить помилки.

У цих випадках податківці посилаються на спотворення даних або несвоєчасність відображення по рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».

Занижено вартість основного засобу на рахунку 01 (03) і. як наслідок, податок на майно.

Штраф не вдасться оскаржити, оскільки це спотворення в бухобліку. Податкова база - середньорічна вартість майна, яку компанія визначає за даними бухобліку (п. 1 ст. 375 НК РФ). Зверніть увагу, що регіональні влади можуть використовувати інший порядок по деяких об'єктах, і базою стане не бухгалтерська, а кадастрова вартість.

2. Грубою помилкою вважається спотворення будь-якого показника бухгалтерської звітності не менш ніж на 10%. Однак за такий вид помилок бухгалтерів штрафують рідко, адже ці неточності зазвичай не приводять до недоїмки. А значить, оштрафувати компанію за НК Україна не можна.

Справа в тому, що в ст. 15.11 КоАП України сказано: до адміністративної відповідальності бухгалтера можна залучити, якщо нараховані податки були занижені. Припустимо, у компанії є недоїмка, яка виникла не через помилки в бухобліку, а, наприклад, з-за арифметичної помилки в декларації. У цьому випадку адміністративний штраф інспектори застосувати не можуть. Якщо податківці пред'являть штраф через наявність недоїмки, треба довести, що в бухобліку помилок немає, борг виник через неточності в податкових регістрах або підготовлених деклараціях.

Протягом якого терміну бухгалтера можуть оштрафувати за помилки

Термін давності за грубі порушення (невірну сплату податку), протягом якого бухгалтера можуть оштрафувати, становить 1 рік (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Він розраховується з дати, коли було допущено порушення, тобто з моменту подачі податкової декларації Якщо груба помилка призвела до викривлення бухгалтерської звітності, штраф можуть виписати протягом трьох місяців (ст. 4.5 КоАП РФ).

Зверніть увагу: штраф за грубі помилки в обліку податковий інспектор може стягнути з бухгалтера тільки через суд. Під час перевірки податківці лише виписують протокол про адміністративне правопорушення.

Як бухгалтеру уникнути штрафу за помилку

Щоб уникнути штрафу за грубі помилки, треба виявити їх раніше податкової перевірки. Після цього компанії потрібно заплатити недоїмку і пені, а потім подати уточнену декларацію до інспекції (ст. 15.11 КоАП України і ст. 81 НК РФ).

Пені в бухгалтерському обліку нараховуються так:

Дебет 99 Кредит 68субсчет «Розрахунки з податку на прибуток» - нараховані пені з податку на прибуток;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кредит 51
- до бюджету перераховано недоїмка і пені з податку на прибуток за період, в якому компанія допустила помилку.