Введення, теоретичні основи ПДФО, сутність і значення ПДФО - облік і організація виїзної
Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль в цьому відіграють податки з фізичних осіб. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) займає одне з основних місць в податковій системі РФ, безпосередньо впливаючи як на побудову податкової політики держави, так і на фінансовий стан громадян. Значимість ПДФО в податковій політиці визначається не тільки його питомою вагою в доходах бюджету, а й інтересами всього працездатного населення країни.
Податковий і бухгалтерський облік з ПДФО це передбачена законодавством про податки і збори обов'язкова процедура обліку та надання відомостей про доходи та утримані суми податків податковими агентами або платниками податків, а також порядок надання платникам податків податкових відрахувань і правильність заповнення податкової декларації. При обчисленні і сплаті ПДФО у організацій виникають помилки, що призводять до неправильно відбитим даними в податковій звітності. У зв'язку з цим при проведенні податкових перевірок виявляються недоліки, що зобов'язує організацію сплачувати суми штрафів пені та недоїмок. Дані обставини визначають актуальність обраної мною теми.
Мета даної роботи - дослідити методику обчислення, облік і організацію виїзних податкових перевірок з ПДФО Виходячи з поставленої мети, необхідно виконати наступні завдання:
1. Розглянути теоретичні основи ПДФО
2. Визначити порядок відображення ПДФО в бухгалтерському та податковому обліку
3. Розглянути процедуру виїзної податкової перевірки з ПДФО
Об'єкт дослідження - податок на доходи фізичних осіб. Предметом є проблеми, пов'язані з методикою обчислення, обліком і проведенням виїзних податкових перевірок з цього податку.
При написанні роботи використовувалися різні джерела: Податковий Кодекс Укаїни, нормативно-правові акти, навчальні посібники, періодичні видання.
При написанні даної роботи використовувалися такі методи, як збір, накопичення, систематизація та вивчення матеріалу.
Сутність і значення ПДФО
ПДФО - це федеральний прямий податок, що стягується з фізичних осіб і сплачується за рахунок власних коштів. Він займає центральне місце в системі оподаткування фізичних осіб. Податку на доходи фізичних осіб належить значна питома вага в доходах бюджетів суб'єктів РФ.
Податок на доходи фізичних осіб встановлено гл. 23 НК РФ. Його призначення - вилучення частини доходу, отриманого платником податку на користь держави.
Одним з напрямків зміцнення доходної бази місцевих бюджетів є збільшення податкової складової доходів місцевих бюджетів, і, перш за все за рахунок додаткових відрахувань податку на доходи фізичних осіб. Відповідно до бюджетного законодавства, федеральний податок на доходи фізичних осіб розподіляється між бюджетами суб'єкта федерації і бюджетами муніципальних утворень. Крім того передбачена можливість додаткових відрахувань ПДФО місцевим бюджетам за рішенням суб'єкта Україна [9. с. 34].
Платниками ПДФО є:
1. Фізичні особи, які отримують дохід від своєї діяльності;
2. Індивідуальні підприємці, що ведуть підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, зареєстровані в установленому порядку;
3. Нотаріуси, адвокати, приватні охоронці й приватні детективи та
інші особи, які займаються приватною практикою в установленому законом порядку;
4. Іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність
5. Фізичні особи, які отримали винагороду від інших фізичних осіб і організацій, які не є податковими агентами, на підставі трудових і цивільно-правових договорів;
7. Податкові агенти. Податковими агентами є особи, на яких відповідно до НК Україна покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків в бюджетну систему Укаїни.
На українські організації, індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, а також постійні представництва іноземних організацій в Укаїни, від яких або в результаті відносин з якими платники податків отримали доходи, покладено обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування податку в бюджет.
Зазначені особи іменуються податковими агентами.
Податкові агенти зобов'язані:
1. Обчислити суми податку за підсумками кожного місяця наростаючим підсумком з початку року з усіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент (за винятком доходів, з яких платники податків самостійно обчислюють суми податку). Сума податку стосовно доходів, яких буде надіслано застосовуються різні податкові ставки, обчислюється окремо;
2. Утримати обчислену суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. При неможливості утримати податок податковий агент зобов'язаний протягом місяця письмово повідомити про це в податковий орган;
3. Перерахувати податок не пізніше дня фактичного отримання у банку коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб. В інших випадках:
ѕ не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання
платником податку доходу, - для доходів, виплачених в грошовій формі;
ѕ не пізніше дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку, для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо організація є податковим агентом, то ПДФО, який потрібно утримати з доходу співробітника, розраховується в наступному порядку:
1. Визначаються доходи, які є об'єктом обкладення ПДФО;
2. Визначається ставка ПДФО за кожним з видів доходу;
3. Визначається наявність і розмір доходів, не оподатковуваних ПДФО;
4. Перевіряється можливість застосування податкових відрахувань по ПДФО;
5. Розраховується податкова база з ПДФО;
6. Розраховується сума податку, яку потрібно утримати і перерахувати до бюджету.
Податкові агенти, які мають відокремлені підрозділи зобов'язані перерахувати податок, як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. Сплата податку за рахунок коштів податкових агентів не допускається.