Впорядковуємо »податки після благоустрою території, журнал« головна книга », № 15 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
М.А. Кокурін, юрист
Як обгрунтувати і врахувати витрати на асфальтування, озеленення, освітлення та сплатити податки
Тему статті запропонувала С.Ю. Казанкова, головний бухгалтер ТОВ «Ярмарок» (Московська область).
Попит, як відомо, народжує пропозицію. Клієнти хочуть під'їжджати по гладкій дорозі прямо до дверей затишного торгового центру, працівники - залишати машини на стоянці поруч з офісом, постачальники - вивантажувати продукцію з зручного майданчика біля складу.
Тому власники і орендарі торгових, офісних, складських та виробничих приміщень всіляко намагаються облаштувати не тільки внутрішню, але і зовнішню територію, асфальтіруя доріжки, обладнавши парковки, розбиваючи газони і клумби.
Як же треба діяти, щоб звести до мінімуму ймовірність суперечок з податківцями по настільки делікатним питанням?
Обгрунтовуємо «благоустройственние» витрати
Відмовляючись визнати у витратах ваші «благоустройственние» витрати, податкові органи не погодяться і з вирахуванням ПДВ по роботах і товарів, придбаних для облагородження територій. Найчастіше доводи податківців наступні:
Шукаємо обгрунтування витрат в нормативних актах
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Які конкретно заходи треба для цього робити, ви можете дізнатися з норм різного рівня: якщо не знаходите нічого підходящого для себе в федеральному законодавстві, подивіться в регіональних і місцевих нормативних актах. Наприклад, органи місцевого самоврядування можуть приймати правила експлуатації об'єктів благоустрою. Зокрема, з озеленення, освітлення територій, утримання зелених насаджень і доро г пп. 8.1.1. 8.2.2. 1.5 Методичних рекомендацій.
Санітарні правила та норми
Залежно від сфери діяльності ви можете пошукати «свою» норму, що зобов'язує вас проводити благоустрій. Зокрема:
Вимоги пожежної безпеки
«Ремонтні» правила
містобудівні правила
Для їх дотримання до введення вашого будинку в експлуатацію технічними умовами або ув'язненням «архітектурних» органів (наприклад, Моськомархитектури) може бути наказано, зокрема:
Без виконання подібних приписів власнику будівлі можуть відмовити в прийманні об'єкта і в дозволі на його введення в експлуатацію. А без цього ви не зможете зареєструвати право власності і використовувати свою будівлю в господарській діяльності, а значить, і не отримаєте прибуток.
Які документи для обґрунтування витрат можна оформити самим
Якщо серед нормативних актів ви не знайшли нічого підходящого для обгрунтування ваших витрат на благоустрій, зробіть у себе в компанії один або відразу декілька ось таких документів.
Наказ керівника фірми
Мета видання такого документа - обґрунтувати зв'язок витрат на благоустрій з комерційною діяльністю вашої компанії. Адже чим привабливішим і безпечніше територія, тим простіше здати її в оренду за більш високу орендну плату, тим більше клієнтів приїде за покупками в розташований на ній торговий центр або тим вище буде рейтинг компанії в очах потенційних контрагентів.
Найчастіше жителі висловлювалися за обладнання нових дитячих майданчиків або оновлення старих
Сформулювати в наказі обгрунтування витрат на благоустрій можна так:
Положення про охорону праці
У цьому документі можна прописати, що благоустрій території обумовлено вимогами трудового законодавства як заходи з охорони праці ст. 22 ТК РФ. Зокрема, з метою забезпечення безпеки працівників і збереження їх майна можуть бути необхідні:
Спеціальні положення в договорі оренди
- <или> як умова тривалої оренди. Тобто, наприклад, береш в оренду будівлю на тривалий термін - зобов'язаний облаштувати і поліпшити територію навколо нього.
3.2. Орендар зобов'язується:
3.2.3. Провести роботи з благоустрою земельної ділянки відповідно до кошторису, в якій перераховані обсяг і види робіт (Додаток № ___), і графіком їх виконання (Додаток № ___).
4.1.1. Після закінчення строку Договору та виконання всіх його умов Орендар має переважне право на поновлення Договору.
3.2. Орендар зобов'язується:
3.2.3. Проводити роботи з благоустрою орендованої земельної ділянки навколо орендованої будівлі в обсягах, необхідних для підтримки цієї території в стані не гірше, ніж те, в якому вона була передана орендарю.
Документально підтверджуємо витрати
Ваші обґрунтовані витрати повинні бути ще й документально підтверджені. Наприклад, для доказу витрат на асфальтування доріжок у вас повинні бути:
- акт про приймання виконаних робіт;
- належно оформлений рахунок-фактура, виставлений підрядником;
- акти про прийом-передачу об'єктів благоустрою на кожен ухвалений інвентарний об'єкт.
Кваліфікуємо витрати в податковому обліку
Щоб переконати податківців у обґрунтованості витрат на благоустрій, доведеться вибудувати ряд вагомих аргументів і підкріпити їх документально
- <или> окремий об'єкт зовнішнього благоустрою (наприклад, кожну асфальтовану доріжку);
- <или> комплекс об'єктів, що знаходяться на вашій території (наприклад, всі пішохідні доріжки або багаторічні насадження навколо вашого бізнес-центру).
Коли ви облагородили не власні, а орендовані земельні ділянки, то об'єкти благоустрою вважаються невіддільними поліпшеннями в орендовані основні засоби. Тому амортизувати такі об'єкти можна тольк про п. 1 ст. 256 НК РФ.
Можливо, ви не облагороджуєте територію під готовим будовою, а самостійно будуєте об'єкт і облаштовуєте простір навколо нього. У такому випадку витрати на благоустрій можна включити у вартість зведеного вами будівлі, споруди.
Відображаємо в бухобліку об'єкти благоустрою
Якщо ви визнали об'єкт благоустрою основним засобом, то:
- прийміть його до бухгалтерського обліку за первісною вартістю. Вона визначається як сума витрат на його створення і доведення до стану, придатного до використання, без урахування ПДВ пп. 7, 8 ПБУ 6/01;
- перенесіть витрати на його створення через амортизацію до складу витрат по звичайних видах діяльності.
Зробіть такі проводки.