Внески підприємця «за себе» на ОПС і ОМС

Федеральна податкова служба у зв'язку із запитаннями зверненнями від управлінь ФНСУкаіни по суб'єктам Укаїни з питання обчислення страхових внесків платниками, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, повідомляє.

Відповідно до статті 430 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) платники, які виробляють виплат та інших винагород фізичним особам (далі - платники), сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування. Порядок обчислення і сплати страхових внесків, які сплачуються платниками, встановлений статтею 432 Кодексу.

1. Загальні положення про розмір страхових внесків і терміни їх сплати.

Сума страхових внесків, що підлягає сплаті індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, становить:

На обов'язкове пенсійне страхування:

2. Визначення величини доходів платників.

З метою визначення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі 1,0 відсотка від суми доходу, що перевищує 300 000 рублей, дохід враховується наступним чином:

1) Для платників, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, відповідно до статті 210 Кодексу (в частині доходу від підприємницької і (або) іншої професійної діяльності), при цьому величина доходу від підприємницької і (або) іншої професійної діяльності підлягає зменшенню на суму професійних податкових відрахувань, передбачених статтею 221 Кодексу. Значення показника рядка 060 податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО).

2) Для платників, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (сільськогосподарський податок), відповідно до пункту 1 статті 346.5 Кодексу, доходи від реалізації та позареалізаційні доходи без вирахування витрат. Значення показника рядка 010 Податкової декларації за єдиним сільськогосподарським податком.

3) Для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, - відповідно до статті 346.15 цього Кодексу, доходи від реалізації та позареалізаційні доходи без вирахування витрат. Значення показника рядка 113 Податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування - для платників податків, які обрали об'єкт оподаткування - доходи. Значення показника рядка 213 Податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування - для платників податків, які обрали об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат.

4) Для платників, які сплачують податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, відповідно до статті 346.29 Кодексу, розмір поставлений дохід. Сума значень показників рядків 100 Податкових декларацій по єдиному податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, поданих платником податків за звітні періоди поточного розрахункового періоду.

6) Для платників, які застосовують більш одного режиму оподаткування, оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються.

3. Розмір страхових внесків і терміни їх сплати при здійсненні діяльності неповний розрахунковий період.

У разі, якщо платники починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, обчислених виходячи з мінімального розміру оплати праці, визначається пропорційно кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.

Якщо платники припиняють здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, відповідний фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, обчислених виходячи з мінімального розміру оплати праці, визначається пропорційно кількості календарних місяців до місяця, в якому платник припинив діяльність. За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків, що обчислюється виходячи з мінімального розміру оплати праці, визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця до дати припинення діяльності, включно.

Кількість календарних днів у місяці державної реєстрації припинення підприємницької діяльності - десять днів.

Розмір страхових внесків, що підлягають до сплати, складе:

- в ПФР = 1 950 руб. x 2 + 629,03 = 4 529,03 руб.

382,50 руб. x 2 + 123,39 = 888,39 руб.

Платник, який здійснює підприємницьку або іншу професійну діяльність неповний календарний рік, при визначенні величини доходу для обчислення сум страхових внесків враховує всі доходи, отримані за цей розрахунковий період (принцип пропорційності не застосовується).

У разі припинення фізичною особою діяльності індивідуального підприємця, припинення статусу адвоката, звільнення з посади нотаріуса, що займається приватною практикою, припинення членства арбітражного керуючого, оцінювача, що займається приватною практикою, у відповідній саморегулівної організації, виключення патентного повіреного, що займається приватною практикою, з Реєстру патентних повірених Укаїни, припинення заняття приватною практикою оцінювачем, патентним повіреним, припинення діяльності міді тора, інших осіб, які займаються у встановленому законодавством Укаїни порядку приватною практикою, сплата страхових внесків такими платниками здійснюється не пізніше 15 календарних днів з дати зняття з обліку в податковому органі індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, що займаються приватною практикою оцінювача, патентного повіреного, медіатора, а також зняття з обліку в податковому органі фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, в якостей платника страхових внесків.

4. Визначення величини доходів платників-адвокатів, які здійснюють свою професійну діяльність в колегіях адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультаціях.

Адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, подають до податкових органів податкові декларації з податку на доходи фізичних осіб за формою 3-ПДФО на підставі пункту 1 статті 229 Кодексу.

Обчислення і сплата ПДФО за адвокатів, які здійснюють свою професійну діяльність в колегіях адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультаціях, проводиться відповідно до статті 226 Кодексу адвокатськими утвореннями як податковими агентами.

Податкові органи визначають суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягає до сплати за розрахунковий період, в розмірі 1,0 відсотка від суми доходу, що перевищує 300 000 рублей, відповідно до значення поля "Загальна сума доходу" розділу 5 Довідки про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО.

Адвокати, що здійснюють діяльність в колегіях адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультаціях, самостійно обчислюють і сплачують суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування на підставі відомостей про доходи, що подаються їм податковим агентом.

При припиненні діяльності адвокатами до закінчення розрахункового періоду з метою визначення податковими органами зобов'язань щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також дотримання термінів стягнення в разі несплати страхових внесків, вважаємо за можливе використовувати відомості про доходи, що подаються адвокатами, які здійснювали діяльність у колегіях адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультаціях.

5. Формування зобов'язань платників зі сплати страхових внесків у фіксованому розмірі.

Відомості про суми страхових внесків до фіксованих розмірах, що підлягають сплаті платниками за розрахунковий період, вводяться вручну за допомогою режиму "Документи з нарахуваннями, відстрочками, розстрочками і заліками" співробітником, призначеним керівником ІФНСУкаіни, в картки "Розрахунки з бюджетом".

Управлінням ФНСУкаіни по суб'єктам Укаїни необхідно довести зазначений лист до нижчестоящих податкових органів і організувати взаємодію структурних підрозділів ІФНСУкаіни, які формують зобов'язання платників зі сплати страхових внесків у фіксованому розмірі і здійснюють реєстрацію та облік платників податків.

Дійсний державний радник Укаїни 2 класу С.Л.БОНДАРЧУК

Внески підприємця «за себе» на ОПС і ОМС

За правилами Податкового кодексу України платниками страхових внесків визнаються, в тому числі, особи, які не виплачують винагороди фізичним особам - індивідуальні підприємці, а також «самозайняті» особи - адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, які займаються приватною практикою (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Всі вони повинні сплачувати страхові ст.

Експерт "НА" А.С.Дегтяренко

Оформіть підписку зараз, і ви отримаєте повний доступ до електронної версії журналу «Нормативні акти для бухгалтера».