Виїзна податкова перевірка

На цій сторінці:

Будь-який бізнес підконтрольний державним органам. Податкова перевірка передбачає контроль дотримання податкового кодексу, тобто якісне виконання підприємцями функцій платника податків. Однією з форм такого контролю є виїзна перевірка.

Ознаки виїзної податкової перевірки (ВНП)

НК Україна не дає визначення ВНП, в ст. 89 можна виділити комплекс ознак, за якими її можна кваліфікувати саме так:

проводиться там, де здійснює свою діяльність підприємець;
її предметом є правильність обчислення або факт несплати конкретного податку або збору (п.2 ст.89);
перевірка може охопити максимум трирічний період діяльності організації, не рахуючи поточного року;
вона може тривати до 60 днів з часу рішення про її призначення (в обумовлених законом обставин термін можуть продовжити до 4-6 місяців).

ДОВІДКА! Якщо у платника відсутнє територія, де він може прийняти ревізорів, наприклад, діяльність здійснюється в житловому приміщенні або на базі приватного володіння, перевірку доведеться провести на базі ИНФС.

Якими бувають ВНП

Залежно від відповідності з графіком, виїзні перевірки можуть бути віднесені до:

плановим. затвердженим керівником податкового органу, призначеним на підставі даних камеральних перевірок або попередніх виїзних;
позаплановим. здійснюються за необхідності - через запиту правоохоронців або вищестоящих інстанцій, скарг, що надійшли, ліквідації або реорганізації фірми і інших екстрених випадків.

Залежно від характеру предмета перевірки можна виділити:

тематичні ВНП - перевіряється один або кілька конкретних податків, тобто предмет перевірки строго визначений;
комплексні ВНП - ревізія сплат всіх нараховуються даному підприємству податків і зборів.

Повна класифікація виїзних податкових перевірок показана нижче:

Ліміти для перевіряючих

НК забороняє податківцям:

виїжджати з перевіркою за однаковими приводів двічі і більше за звітний період;
турбувати підприємців ВНП більше 2 разів за календарний рік;
вишукувати додаткові порушення, що не належать до зафіксованому в постанові предмету перевірки;
«Копати» в минулому, більш глибокому, ніж трирічний період (за винятком особливих випадків, зазначених у НК).

Як це буде відбуватися?

Етапи виїзної перевірки не визначені НК, проте, вони випливають із самої логіки процесу. Розглянемо всі етапи ВНП докладніше.

1. Включення до плану

ИНФС вибирає «щасливчиків», яким незабаром належить прийом «гостей в краватках». Вибираються вони не випадковим шляхом, а виходячи з результатів їх камеральних перевірок: прийдуть до тих, кого можна підозрювати в неточності дотримання НК. Приводом для включення в план може бути і інформація із зовнішніх кіл: від інших держорганів, скарг юридичних або фізичних осіб.

2. Розробка програми

Для кожного перевіряється податківці розробляють індивідуальний «сценарій» ВНП, відповідно до якого вибираються:

вид перевірки (тематична або комплексна);
її предмет;
період, що підлягає вивченню;
склад комісії;
перевірочні заходи і ін.

На цьому етапі визначається, якого роду інформацію треба знайти, щоб вона послужила підтвердженням наявних підозр, а також попередньо передбачається, чи потрібно буде запрошувати експертів, правоохоронців, перекладачів і т.п.

3. Оформлення призначення

Керівник ИНФС або його заступник підписує призначення ВНП з обов'язковими пунктами:

повне та скорочене найменування об'єкта аудиту (або ПІБ фізособи);
сформульований предмет перевірки;
обмеження періоду, що перевіряється;
повна інформація про перевіряючих (ПІБ та посади).

ВАЖЛИВО! Якщо хоча б 1 пункту бракуватиме, це привід оскаржити законність перевірки і її результати.

4. Проведення безпосередньо перевірки

В ході ВНП податківці шукають підтвердження і докази правопорушення по НК, яке вони припустили в ході предпроверочного підготовки. Для цього вони мають право виробляти такі процедури в будь-якому комплексі:

5. Виписка довідки

Закінчення ВНП знаменується складанням документа за формою 1165010 - довідки про те, що перевірка була проведена в зазначені терміни. Дата виписки довідки є тією точкою, від якої йде відлік двомісячного терміну, який виділяється законом для складання акта. Довідка дається на руки перевіряється.

6. Оформлення акту про результати ВНП

Ст. 100 НК чітко регламентує цей етап перевірки. В акті про закінчення виїзної перевірки обов'язкові наступні дані:

Додатком до акту будуть документальні підтвердження виявлених фактів.

ДО ВІДОМА! Якщо у доказовій документації міститься під охороною законом таємниця або персональні дані фізосіб, то замість таких документів додаються завірені ИНФС виписки з них.

7. Можливість оскаржити результати

Платник податків може не погодитися з висновками акту. Для цього він в письмовому вигляді повинен надати свої заперечення до податкової, для чого йому дається 15 днів. Заперечення будуть розглянуті, а підприємець запрошений для участі в їх оцінці і звірці з матеріалами перевірки (це відбудеться протягом 10 днів, можливо продовження максиму на місяць).

8. Винесення підсумкового рішення

Якщо факти порушення встановлені і доведені, керівник податкової виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності. В результаті підприємець отримає штраф, який не виключає виплату недоїмок по податках.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ! Теоретично рішення може бути і про відмову у притягненні до відповідальності. Але практично виїзна перевірка завжди дає результат. Предпроверочного робота інспекторів гарантує небезпідставність виниклих підозр. До вас прийшли - значить, щось знайдуть.

Це рішення набирає законної сили через декаду після вручення перевіряється.

9. Апеляція

Платник податків може протягом 10 днів (до набрання рішенням чинності) опротестувати його в вищих податкових органах повністю або частково.

Обов'язки перевіряється

Що потрапив під ВНП підприємець повинен забезпечувати ревізорам можливість для ознайомлення з документацією і не перешкоджати в інших заходах.