Відповіді на приватні запити (патентна система), економіка і життя

Комерсант здає в оренду (найм) нежитлове приміщення, що належить йому на праві власності. Що слід вважати відокремленим об'єктом для цілей застосування патентної системи оподаткування: об'єкт нежитлового приміщення або кількість укладених договорів оренди?

Суб'єкти Україна має право встановлювати розмір потенційно можливого до отримання комерсантом річного доходу щодо підприємницької діяльності, зазначеної в подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в залежності від кількості відокремлених об'єктів (площ) (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Кількість об'єктів, що передаються в оренду (найм), визначається на підставі договорів оренди (найму), що укладаються підприємцем - орендодавцем (наймодавцем) з конкретними орендарями (наймачами).

Спеціальний порядок переходу ССО на патентну систему оподаткування главами 26.2 і 26.5 НК Україна не встановлено.

Об'єктом оподаткування при патентній системі оподаткування визнається потенційно можливий до отримання річний дохід ІП за відповідним видом підприємницької діяльності, встановлений законом суб'єкта України (ст. 346.47 НК РФ).

Податковою базою є грошовий вираз вказаного доходу (ст. 346.48 НК РФ).

Застосування патентної системи оподаткування передбачає звільнення підприємців, зокрема від ПДФО (в частині доходів, отриманих при здійсненні видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування) (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Чи вправі індивідуальний підприємець в рамках застосування патентної системи оподаткування зменшити вартість патенту на суму страхових внесків?

Справа в тому, що главою 26.5 НК Україна не передбачена можливість зменшення вартості патенту на суму страхових внесків як індивідуальними підприємцями, які мають найманих працівників, так і індивідуальними підприємцями, які не мають найманих працівників та сплачують страхові внески тільки за себе.

Чи застосовується патентна система оподаткування стосовно підприємницької діяльності з надання послуг у сфері бухгалтерського обліку?

Перелік видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, встановлений п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Підприємницька діяльність з надання послуг у сфері бухгалтерського обліку до цього переліку не включена.

Разом з тим суб'єкти Україна має право встановлювати додатковий перелік видів підприємницької діяльності, що належать до побутових послуг відповідно до ОКУН, щодо яких застосовується патентна система оподаткування (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

При цьому в переліку побутових послуг ОКУН, затвердженого постановою ГосстандартаУкаіни від 28.06.93 № 163, послуги в області бухгалтерського обліку не містяться. Дані послуги відносяться до послуг в області складання рахунків, бухгалтерського обліку та ревізій, консультацій з питань оподаткування та управління виробництвом (код 805000) розділу «Інші послуги населенню» (код 800000).

Чи вправі комерсант, що застосовує патентну систему оподаткування щодо послуг з навчання населення на курсах і з репетиторства, надавати такі послуги юридичним особам?

Патентна система оподаткування застосовується щодо видів підприємницької діяльності, визначених п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в тому числі щодо надання послуг з навчання населення на курсах і з репетиторства (подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При цьому глава 26.5 НК Україна не встановлює обмежень для застосування зазначеного спецрежиму при наданні даних послуг на замовлення як фізичних, так і юридичних осіб.

Індивідуальний підприємець здає в оренду юридичним особам нежитлові приміщення, що належать йому на праві власності. Чи вправі він застосовувати патентну систему оподаткування і-оподаткування?

Підприємницька діяльність по здачі в оренду житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальним підприємцям на праві власності, перекладається на патентну систему оподаткування (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При цьому главою 26.5 НК Україна не встановлено обмежень у частині передачі в оренду нерухомого майна в рамках зазначеного виду діяльності як фізичним, так і юридичним особам.

Таким чином, комерсант має право застосовувати патентну систему оподаткування при наданні таких послуг юридичним особам.

Чи потрібно підприємцю при наданні послуг зі здачі в оренду нежитлових приміщень отримувати кілька патентів на кожен окремий об'єкт (площа) оренди або досить отримати один патент на даний вид діяльності?

Відносно підприємницької діяльності в сфері надання послуг по здачі в оренду житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцю на праві власності (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), суб'єкти Україна має право встановити розмір потенційно можливого до отриманню річного доходу в залежності від кількості відокремлених об'єктів (площ). Це передбачено підпунктом. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Документом, що засвідчує право на застосування патентної системи оподаткування, є патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності (ст. 346.45 НК РФ). Патент діє на території того суб'єкта РФ, який в ньому вказано.

У зв'язку з цим, якщо комерсант отримав патент на здійснення зазначеного виду діяльності, то він буде діяти по відношенню до всіх переданих в оренду об'єктів, зазначених у патенті.

На яку суму може бути збільшений потенційно можливий до отримання комерсантом річний дохід для міста з чисельністю більше одного мільйона чоловік щодо виду діяльності, зазначеного в подп. 19 п. 2 ст. 346.23 НК РФ?

Мінімальний розмір потенційно можливого до отримання річного доходу не може бути менше 100 000 руб. а його максимальний розмір не може перевищувати 1 млн руб. якщо інше не встановлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Таке правило предусмот-рено п. 7 ст. 346.43 НК РФ.

Суб'єкти Україна має право збільшувати максимальний розмір потенційно можливого до отримання комерсантом річного доходу не більше ніж в п'ять разів - з усіх видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, здійснюваним на території міста з чисельністю населення понад 1 млн осіб (подп. 4 п . 8 ст. 346.43 НК РФ). При цьому по підприємницької діяльності в сфері надання послуг по здачі в оренду (найм) житлових і нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцю на праві власності (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), максимальний розмір потенційно можливого до отримання річного доходу може бути збільшений не більше ніж в десять разів.

Таким чином, розмір потенційно можливого до отримання річного доходу за всіма видами підприємницької діяльності, які здійснюють на території міста з чисельністю населення понад 1 млн осіб, може бути встановлений в розмірі, що не перевищує 5 млн руб. У той же час розмір потенційно можливого річного доходу по підприємницької діяльності, зазначеної в подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, може бути збільшений до 10 млн руб.

Як розраховується потенційно можливий до отримання річний дохід щодо діяльності по здачі в оренду приміщень?

Податкова база платниками податків патентної системи оподаткування визначається як грошове вираження потенційно можливого до отримання комерсантом річного доходу по виду підприємницької діяльності, щодо якої застосовується вказаний спецрежим, що встановлюється на календарний рік законом суб'єкта України (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Грошовий вираз потенційно можливого до отримання річного доходу по відношенню до видів підприємницької діяльності, зазначених у подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, може бути визначено шляхом множення розміру встановленого за відповідним видом підприємницької діяльності потенційно можливого до отримання річного доходу на один окремий об'єкт на загальну кількість використовуваних у підприємницькій діяльності обособ-них об'єктів.

Разом з тим, якщо в патенті зазначено певне число показників (середня чисельність найманих працівників, кількість (площа) об'єктів і т.п.), а протягом податкового періоду з'явилися нові об'єкти, то для цілей оподаткування діяльності з використанням зазначених об'єктів комерсант має право отримати патент на новий податковий період. У разі зменшення кількості об'єктів перерахунок податку в рамках патентної системи оподаткування не проводиться.

Індивідуальний підприємець надає послуги з навчання населення на кулінарних курсах. У ряді випадків організації за безготівковим розрахунком оплачують навчання своїх працівників. Чи застосовується патентна система оподаткування стосовно таких послуг?

Патентна система оподаткування застосовується щодо підприємницької діяльності у вигляді надання послуг з навчання населення на курсах і з репетиторства (подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Таким чином, комерсант, який здійснює підприємницьку діяльність у сфері надання послуг з навчання населення на кулінарних курсах, при дотриманні положень глави 26.5 НК Україна має право застосовувати вищезгаданий спецрежим.

При цьому застосування патентної системи оподаткування стосовно підприємницької діяльності з надання послуг навчання населення на курсах і з репетиторства не ставиться в залежність від того, хто саме є замовником (юридичні або фізичні особи) і в якій формі (готівковій або безготівковій) здійснюються розрахунки.

Індивідуальний підприємець орендує два приміщення під кафе площею 45 і 42 кв. м. У штаті три працівника. Як розраховується вартість патенту на два об'єкта з метою застосування патентної системи оподаткування?

Патентну систему оподаткування мають право застосовувати підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 50 кв. м по кожному об'єкту організації громадського харчування (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, що засвідчує право на застосування патентної системи оподаткування, є патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності, щодо якої законом суб'єкта України введена патентна система оподаткування (ст. 346.45 НК РФ). Патент діє на території того суб'єкта РФ, який в ньому вказано.

Таким чином, якщо комерсант отримав патент на здійснення підприємницької діяльності в сфері надання даних послуг і площа залу обслуговування в кожному з використовуваних об'єктів громадського харчування становить не більше 50 кв. м, то такий патент буде діяти по відношенню до всіх об'єктів громадського харчування, зазначених у патенті. При цьому на підставі подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК Україна суб'єкти Україна має право встановлювати розмір потенційно можливого до отримання річного доходу в залежності від кількості відокремлених об'єктів (площ).

Чи вправі індивідуальний підприємець застосовувати патентну систему оподаткування на території м Москви при наданні послуг з перекладу з однієї мови на іншу юридичним особам за безготівковий розрахунок?

Перелік видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, встановлений п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Діяльність в сфері надання послуг з виконання перекладів з однієї мови на іншу в даному переліку не згадано.

При цьому суб'єкти Україна має право встановлювати додатковий перелік видів підприємницької діяльності, що належать до побутових послуг відповідно до ОКУН, щодо яких може застосовуватися зазначений спецрежим (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

У той же час, при наданні додатково встановлених видів діяльності патентна система оподаткування може застосовуватися тільки в разі надання таких послуг фізичним особам. При наданні таких послуг юридичним особам слід застосовувати загальний режим оподаткування або ССО.

Чи вправі індивідуальний підприємець в рамках патенту на надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом на території Московської області надати організації послуги з перевезення вантажу з Московської у Смеласкую область і назад?

Патентна система оподаткування застосовується щодо надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, що засвідчує право на застосування патентної системи оподаткування, є патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності. Патент діє на території того суб'єкта РФ, який вказаний в патенті. Індивідуальний підприємець, який отримав патент в одному суб'єкті РФ, має право отримати патент в іншому суб'єкті Україна (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

У той же час, якщо договори на надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом укладаються в суб'єкті РФ, в якому отримано патент, а в іншому суб'єкті Україна знаходиться лише пункт призначення (відправлення), платник податків має право не подавати заяву на отримання патенту в іншому суб'єкті Україна і провадити зазначений вид діяльності в рамках одного патенту.

Чи вправі індивідуальний підприємець застосовувати патентну систему оподаткування при наданні послуг зі встановлення, складання, ремонту меблів на дому у замовника і послуг зі встановлення побутової техніки, що в житлових приміщеннях на території Сумиской області?

Патентна система оподаткування застосовується щодо видів підприємницької діяльності, визначених п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в тому числі ремонту меблів (подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Тому ІП вправі застосовувати вказаний спецрежим при наданні послуг в сфері ремонту меблів.

Разом з тим суб'єкти Україна має право встановлювати додатковий перелік видів підприємницької діяльності, що належать до побутових послуг відповідно до затвердженого постановою ГосстандартаУкаіни від 28.06.93 № 163 ОКУН ОК 002-93, щодо яких може застосовуватися патентна система оподаткування (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Отже, при наданні послуг зі збирання меблів на дому у замовника, встановлення газових і електроплит, а також іншої побутової техніки в житлових приміщеннях на території Сумиской області комерсанту слід застосовувати інші режими оподаткування.