Відкриваємо кафе бути чи не бути ЕНВД видавництво - Аюдара інфо

Відкриваємо кафе: бути чи не бути ЕНВД?

Про які нюансах має знати суспільство, яке вирішило відкрити кафе (або навіть ресторан), щоб сміливо використовувати даний спецрежим у своїй діяльності і виключити виникнення конфліктних ситуацій із контролюючими органами?

асортиментом реалізованої продукції (неспеціалізовані та спеціалізовані (кафе-морозиво, кафе-кондитерська, кафе-піцерія);
обслуговуваного контингенту і інтересам споживачів, включаючи оформлення інтер'єру (дитяче, офісне, кафе-клуб, інтернет-кафе, арт-кафе, кафе-кабачок);
місцезнаходженням (в житлових і громадських будівлях, готелях, культурно-розважальних і спортивних об'єктах, зонах відпочинку);
методам і формам обслуговування (з офіціантами і самообслуговуванням);
часу функціонування (постійно діючі та сезонні);
складом і призначенням приміщень (стаціонарні та пересувні (автокафе, вагон-кафе, кафе на морських і річкових суднах)).

Як можна помітити, вибрати є з чого, головне, щоб даний вибір відповідав поставленим вами цілям і давав бажаний результат в бізнесі. Погодьтеся, що вибір системи оподаткування при цьому - далеко не останнє в оптимальному розвитку підприємницької діяльності. І навіть вважаючи спецрежим у вигляді ЕНВД оптимальним для себе, компанія повинна знати ряд найважливіших умов, при яких знаходження на ньому найбільш безпечним для неї як для платника ЕНВД.

Необхідні умови для застосування «вмененке». асорті думок

В першу чергу організації, який вирішив займатися наданням послуг громадського харчування, необхідно стати на облік в податковому органі за місцем за місцем здійснення підприємницької діяльності (з п. 2 ст. 346.28 НК Україна). При цьому протягом п'яти днів з дня започаткування підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, необхідно подати до податкового органу заяву про взяття на облік як платник ЕНВД [2]. А інспекція протягом того ж терміну (з дня отримання заяви) видасть організації повідомлення о постановці на облік в якості такого платника.

Організація, що припускає надавати послуги громадського харчування, повинна подати повідомлення в Федеральну службу з нагляду у галузі захисту прав споживачів та благополуччя людини (її територіальний орган) (п. 3 Правил подання повідомлень про початок здійснення окремих видів підприємницької діяльності [3].)

Про право власності

Споживання продукції на місці

Для визнання послуги, що надається послугою громадського харчування необхідно здійснення господарюючим суб'єктом сукупності перерахованих в абз. 19ст. 346.27 НК Україна видів діяльності. Згідно із зазначеними нормами однією з умов для віднесення діяльності з виготовлення і реалізації кулінарної продукції та (або) кондитерських виробів до послуг громадського харчування відноситься навіть створення умов для споживання цієї продукції на місці. Відповідно, якщо платник податків не створив умови для споживання кулінарної продукції, послуги громадського харчування (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК Україна) він не чинив.

Зробили - реалізуємо

У зв'язку з цим при реалізації кулінарної продукції власного виробництва в магазині кулінарії в залі обслуговування відвідувачів на площі не більше 150 кв. м, виділеної в інвентаризаційних документах як обладнаної площі для споживання кулінарної продукції, зазначений магазин кулінарії можна віднести до об'єкта організації громадського харчування, що має зал обслуговування відвідувачів. Відповідно, діяльність по реалізації кулінарної продукції власного виробництва через магазин кулінарії в цілях гл. 26.3 НК Україна визнається підприємницькою діяльністю з надання послуг громадського харчування, щодо якої застосовується спецрежим у вигляді ЕНВД.

Купуємо і продаємо

Як визначити площу зали обслуговування відвідувачів

Статтею 346.27 НК Україна встановлено, що площа залу обслуговування відвідувачів - це площа спеціально обладнаних приміщень (відкритих майданчиків) об'єкта організації суспільного харчування, призначених для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів і (або) покупних товарів, а також для проведення дозвілля, що визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.

Однак будь-яке кафе (не кажучи вже про ресторан) містить у собі не тільки приміщення для споживання приготовленої продукції, а й кухню, сцену, місце для проведення дискотек (або танцпол), дитячу кімнату, гардероб, кальянную, більярдну, боулінг і т. Д . Відповідно, цілком допустимим в даній ситуації є питання про включення платником податку даних територій в площа залу обслуговування відвідувачів при розрахунку ЕНВД щодо діяльності з надання послуг громадського харчування. Не можна сказати, що при вирішенні цього питання зустрічається безліч різночитань в податкових нормах. Однак нюанси є, і їх необхідно враховувати, щоб максимально убезпечити себе і запобігти виникненню суперечок з податківцями. Справа ось у чому.

Виходить, що при обчисленні ЕНВД необхідно враховувати ту площу, яка виділена в названих документах. Відповідно, дуже важливо, щоб по них можна було чітко встановити, які приміщення використовуються безпосередньо для вживання їжі.

А буває і так, що фінансові можливості інвесторів дозволяють відкрити кафе з декількома залами обслуговування. Тут виникає питання у визначенні фізичного показника. Як це зробити?

Суспільство в періоді, що перевіряється здійснювало діяльність в наступних об'єктах:

кав'ярня з площею залу обслуговування відвідувачів 57,36 кв. м;
«Фрі-фло» - 134,93 кв. м;
суші-бар - 68 кв. м;
пивний ресторан - 51,95 кв. м.

В результаті проведеної експертизи податкового органу прийшов до висновку, що платником податків неправомірно застосовувався спецрежим у вигляді ЕНВД.

А що ж арбітри? Доводи податківців для них виявилися слабкими, а представлені докази (результати експертизи!) - неаргументованими. Судді вказали, що факт фізичної відособленості кожного з спірних об'єктів був документально підтверджений:

кожен об'єкт розміщувався на конструктивно відокремленій території, відокремленої перегородками;
мав власне меню, власну ККТ, окремі журнали касира-операціоніста;
мав самостійний режим роботи і окремий штат співробітників;
мав окремі приміщення для обробки (розкладки по порціях, викладки на огляд відвідувачам) продукції;
стосовно кожного об'єкта складалися кошториси на закупівлю продуктів;
виручка і витрати враховувалися по кожному об'єкту окремо.

Більш того, суд, роблячи висновки щодо розміру фактичної площею залу обслуговування відвідувачів, вказав, що експерт вийшов за межі будівельно-технічної експертизи, оскільки термін «площа залу обслуговування відвідувачів» є терміном податкового законодавства, а не будівельних норм і правил, визначається відповідно зі ст. 346.27 НК Україна на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів і служить для обчислення ЕНВД.

Всі перераховані вище ознаки стали вирішальними при винесенні суддями остаточного вердикту.

Організуємо дозвілля відвідувачів