Умовний дохід і витрати за податком на прибуток
Організації, які є платниками податків, зобов'язані в фіскальний орган щомісяця надавати звітність, яка ніколи розрахунки інформацію про податок на дохід. Завдання спрощення процесу калькуляції і обчислення в бухобліку дала введення показника «умовний дохід (витрата) з податку на прибуток». За специфікації умовний дохід з податку на прибуток - це значення, що застосовується при збитковості даних компанії. Використовується змінна згідно з ПБО 18/02.
Окремі підприємства крім обчислень податку зобов'язані подавати звіти, відображаючи інформацію про показники, що впливають на суму податку майбутньої звітності. Не застосовувати норми і правила ПБО 18/02 можуть:
- фірми малого бізнесу;
- установи некомерційної діяльності;
- компанії, що мають статус учасників проекту «інноваційного центру Сколково».
Решта ж, не перераховані вище організації зобов'язані звітувати податковому органу.
Отже, дамо пояснення, що означає умовний витрата з податку на прибуток - це показник, що отримується внаслідок первинно вироблених обчислень суми оподаткування. Дані звітності оподатковуваної бази і дані бухобліку, як правило, не однакові. Різниця цих показників спровокована різними нормами ведення обліку окремих статей прибутку і збитку. Від цього і виникло значення умовного збитку. У бухгалтерії відображається за дебетом рахунка 99 і Кредиту рахунку 68.
Де рахунок 99 - це «Доходи майбутніх періодів», а рахунок 68 - це «Розрахунки по податках і зборах».
Вище ми дали визначення умовного доходу оподаткування, значення якого використовується при збитковій діяльності організації. Іншими словами це відносне значення «економії» податку в силу сформованої збитковості. Відображається за дебетом рахунка 68 і Кредиту рахунку 99. І відразу ж формується друга проводка Дебет рахунку 09 і Кредит рахунку 68 - таким чином, враховується сума відкладеного податкового активу (ВПА).
Величина УР характерна розрахунку даних податку поточного періоду (ТН), які розраховуються за відкладеним і постійним податкові зобов'язання та активи (ПНА, ПНО, ВОНА, ВОНО). При відсутності додаткових показників, УР і ТН будуть однакові.
Перевірити правильність розрахунку УР можна за формулою: УР + ПНО-ПНА + ВОНА-ВПЗ = НБ * сн.
Де НБ - це база оподаткування.
Наведемо короткий приклад.
Дохід підприємства «Х» за 1 квартал склав 100 000 рублів. Ставка оподаткування дорівнює 20%, що визначено законодавством. Розрахунок УР буде таким: 100 000 * 20% = 20 000 рублів.
Бухгалтерія відображає ці розрахунки такими проводками:
Дт 99 - Кт 68 сума 20 000 рублів (УР)
Дт 99 - Кт 68 сума 3 000 рублів (ПНО)
Дт 68 - Кт 77 сума 6 000 рублів (ВПЗ)
Залишок за рахунком 68 буде дорівнює 20 000 + 3 000-6 000 = 17 000 рублів, що збігається з показником поточного податку (ТН). Значить, розрахунок умовного витрати проведений правильно.
Звіт про чисельність та заробітну плату працівників, форма П-4, повинна здаватися усіма організаціями за винятком ... [Детальніше]
Кожен наступний рік вносить корективи в бухгалтерський і податковий облік юридичних осіб та ВП. З ... [Детальніше]
Звітна форма 3 ПДФО є обов'язковою для індивідуальних підприємців, адвокатів та інших осіб, у яких ... [Детальніше]
Кожна компанія або підприємець, що мають найманих працівників, повинні формувати і здавати звітність в ПФР і ... [Детальніше]
Всі юридичні особи, які мають у своєму штаті найманих працівників, зобов'язані до податкової інспекції подавати інформацію ... [Детальніше]