Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю

Кредиторська заборгованість. поняття

Борг, який виник у організації перед іншою особою, називають кредиторською заборгованістю (КЗ). Кредиторка може утворюватися за розрахунками:

з постачальниками (по неоплачених товарів або послуг);
з покупцями (за авансами, отриманими за майбутню поставку товару або послуг);
з працівниками по зарплаті;
з позикодавцями і т. д.

КЗ відбивається на наступних рахунках:

60, 62 (в разі, якщо отримана передоплата), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 або 66, 67 (якщо КЗ виникла за позиками і кредитами).

Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю

Якщо свою КЗ організація не погасила протягом часу, встановленого законодавством або договором, то такий борг називають простроченим. Згідно із законом кредитору (перед яким у організації є прострочений борг) відводиться деякий час, протягом якого він може зажадати борг за позовом. Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю - 3 роки (ст. 195, 196 ЦК України).

Згідно п. 1 ст. 200 ГК РФ, даний термін починається з моменту, коли кредитор дізнався про те, що його права в частині виконання зобов'язань за договором порушені, і хто є боржником (відповідачем в суді). Якщо кредитор не подав позов до суду протягом часу, який відведено законом, то відновити термін позовної давності вийде тільки у виняткових випадках (ст. 205 ЦК України).

Увага! Термін позовної давності потрібно вважати по кожному зобов'язанню окремо. Якщо в організації є борг перед одним контрагентом, але за різними договорами, то термін давності кожного зобов'язання за відповідним договором буде визначатися окремо.

Умови переривання строку позовної давності

Кредитору для стягнення свого простроченого боргу відводиться 3 роки з дня визнання боргу простроченим. Але цей строк може неодноразово перериватися і обчислюватися заново, але не може при цьому бути більше 10 років (п. 2. ст. 196 ЦК України).

сталася часткова оплата;
від боржника отримано лист з проханням про відстрочення платежу або поставки товару / надання послуг;
сторонами підписано акт звірки або проведений залік взаємних вимог;
боржник визнав претензію в письмовій формі;
внесені зміни в договір, які підтверджують визнання боргу боржником.

При цьому переривання можливо тільки протягом періоду строку позовної давності.

Важливий момент: якщо умовами договору між сторонами передбачена оплата зобов'язання частинами, то оплата боржником однієї з частин не означає, що по іншим платежам термін давності переривається.

Закінчився термін давності кредиторської заборгованості - як відобразити в обліку

Якщо закінчився термін давності кредиторської заборгованості. незатребуваний борг організація повинна списати. Списання КЗ необхідно здійснювати окремо по кожному зобов'язанню. Для списання КЗ організація повинна мати підтверджуючі документи про наявність боргу і про те, що термін стягнення, відведений законом, закінчено. Це можуть бути:

договір, рахунок, виписки з банку;
накладні, акти;
акти звірок (що підтверджують термін заборгованості);
вимоги про погашення боргу.

Для списання боргу організація повинна мати акт про проведену інвентаризації (акт повинен мати реквізити, які встановлені внутрішньою політикою організації) за розрахунками з постачальниками і покупцями, а також видати наказ від імені керівника про списання КЗ.

Варто зазначити, що відсутність акту інвентаризації та наказу керівника не є підставою для організації не збільшувати доходи на суму КЗ після закінчення терміну давності. Якщо організація, посилаючись на відсутність даних документів, що не нарахує дохід, це може привести до податкових спорів.

Період зберігання документів, які підтверджують списання заборгованості, становить 5 років з моменту відображення даного списання в обліку.

Увага! Термін зберігання документів обчислюється не з моменту виникнення КЗ, а з моменту її списання.

У бухгалтерському обліку незатребуваний борг відноситься на інші доходи в періоді завершення терміну позовної давності (п. 16 ПБУ 9/99). Бухгалтер при цьому робить в обліку проводку:

Дт 60 (або інший рахунок КЗ) Кт 91

У податковому обліку незатребувана кредиторка, в т. Ч. ПДВ, відноситься на позареалізаційні доходи (п. 18 ст. 250 НК РФ) в періоді завершення її терміну давності. Таким чином, списана КЗ збільшує базу з податку на прибуток.

Увага! Щоб уникнути отримання претензій від податкових органів організація своєчасно повинна списувати КЗ.

Якщо з податком на прибуток більш-менш все ясно, то з ПДВ при списанні КЗ можуть виникнути питання:

Чи потрібно відновити ПДВ по товарах, які були придбані, і ПДВ по ним був уже прийнятий до відрахування?
Чи можна зарахувати ПДВ, який був сплачений до бюджету з отриманого від покупців авансу?

Термін позовної давності КЗ - це період, відведений законом кредитору для стягнення своєї заборгованості, термін погашення якої минув. Він встановлений ЦК і становить 3 роки, але може при деяких умовах неодноразово перериватися, розтягуючись до 10 років. Після закінчення терміну позовної давності організація списує КЗ в доходи як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.