Сутність і теорії перекладання податків - податкова система

Сутність і теорії перекладання податків

Перекладення податків завжди було однією з найважливіших проблем оподаткування.

Перекладення податків - це процес повного або часткового перерозподілу податків між різними суб'єктами оподаткування, між якими існують господарські та економічні взаємини. При цьому перекласти сплату податків можна як на іншу юридичну або фізичну особу (тобто суб'єкт підприємництва), так і на громадян як споживачів продукції.

Перекладення податків може бути повним або частковим, в залежності від мети платника податків. Якщо виробник має на меті інтегруватися в ринкове середовище, то він частково перекладає податок. Якщо виробник закріпив свої позиції на ринку, то податок перекладається на споживача повністю.

В кінці XIX ст. англійський дослідник Ф. Еджуорт найбільш важливими питаннями фінансової науки вважав принципи оподаткування і проблему перекладання податків28.

Розвиток теорії перекладання податків пов'язаний з розвитком теорії податків взагалі. При цьому всі теорії можна розділити на різні концепції з їх різновидами, які в основному представляють фінансові та податкові наукові школи (табл. 15.1).

Таблиця 15.1 Еволюція теорій перекладання податків

Вчені, які працювали над розвитком теорій

Всі податки, в т.ч. і податки на споживання, падають на власника землі.

Кінцевим платником податку є власник землі або багатий споживач.

Податки, що не перекладаються: поземельний, перехід нерухомості (за заповітом і шляхом купівлі-продажу), на розкіш.

Оскільки податком обкладається будь-яка земля, без урахування її якості, географічного розташування, продуктивності, то це призводить до підвищення ціни, і цей податок перекладається частково на споживача.

Всі податки після їх введення починають перекладатися на різних платників і автоматично стають рівномірними і протягом деякого часу розподіляються між платниками податків пропорційно їх платоспроможності. Головним є принцип рівноважкості податків, який автоматично може здійснюватися (і здійснюється) в суспільстві. Раніше введений податок є позитивним, оскільки шляхом перекладання він стає рівномірним.

Податок впливає і тоді, коли не сплачується, так як змушує змінити характер споживання. При нормальних умовах грошового обігу податок, скорочуючи пропозицію товарів, що підлягають оподаткуванню, призводить до підвищення ціни, яке має свою межу. Підвищення ціни завжди має бути менше податку, так як неконкурентоспроможні підприємства можуть стати банкрутами, що призводить до зниження середнього рівня витрат.

Перекладення податків є тим випадком, коли тиск у вигляді податку з однієї частини господарського механізму переноситься на інші шляхом мінових угод з метою перерозподілу доходу між різними групами населення. Тобто перекладання податків розглядається як інструмент державної політики перерозподілу національного доходу.

Маржинализм і математична школа

Зростання розміру податку зменшує кількість його платників. Суть перекладання полягає в тому, що якщо платник податків перекладає його, то він має винагороду за це. Податок зменшується тільки після зазначеного критичного рівня ставок оподаткування. Тобто податок об'єктивно збільшує ціну виробу, а виробник згоден платити його, поки він не досягне критичної величини. Коли попит на товар зменшується, то платник податків намагається зменшити ціну, і починається перекладання податків на інших суб'єктів.

Ж. Дюпон, М. Панталеоне, Д. Копільяні

Будь податок бере частину вигод при обміні між продавцем і споживачем, при цьому ця втрата більше суми податку, і, чим вище податок, тим більша різниця між втратою для суспільства чистої виручки і суми надходжень податку. Безпосереднє дію податку полягає в зменшенні оборотного капіталу (податок на витрати виробництва) або особистого доходу. Скорочення доходу внаслідок сплати прибуткового податку позбавляє платника можливості задоволення найбільш важливих потреб. Такий же вплив мають і непрямі податки. В результаті оподаткування одних предметів може бути не задоволена інша потреба (менш важлива).