Сума стандартного вирахування перевищила дохід співробітника
Так правильно. У тому місяці, коли сума стандартного вирахування перевищила дохід співробітника, ПДФО не нараховується і не утримується, а решта суму податкового вирахування переноситься на наступний місяць.
Що стосується працівника, який звільняється співробітника, то йому при звільненні крім зарплати призначена компенсація невикористаної відпустки. Якщо і цих сум недостатньо, щоб перекрити стандартний вирахування, то недовикористаної частина вирахування співробітникові не надається і в довідці 2-ПДФО в подальшому не відбивається.
- Скажіть, будь ласка, чи належить відрахування, якщо розмір стандартних податкових вирахувань протягом окремих місяців податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%?
- Чи не могли б ви пояснити сказане на прикладі? Як надання податкових вирахувань відіб'ється на сумі ПДФО?
Разом з тим не слід забувати, що відрахування надаються з обмеженням за розміром отриманого доходу. Наприклад, відрахування платнику податків надається при доході, отриманому з початку року і не перевищує 40 000 руб. а на дитину - при доході, що не перевищує 280 000 руб.
Якщо дохід, отриманий з початку року, в будь-якому місяці перевищить зазначені граничні розміри, з цього моменту відповідний відрахування працівникові вже не надається.
Зверніть увагу: доходи, що звільняються від оподаткування, при визначенні зазначеного граничного розміру доходу не враховуються.
Стандартні податкові відрахування з ПДФО, встановлені підпунктом 4 пункту 1 статті 218 НК РФ, податковий агент повинен надавати працівникові за кожний місяць податкового періоду шляхом зменшення в кожному місяці податкової бази на відповідний встановлений розмір податкового вирахування.
Якщо в окремі місяці податкового періоду податковий агент не виплачував працівникові дохід, оподатковуваний ПДФО, стандартні відрахування він повинен йому надати за кожен місяць, включаючи і ті, в яких виплат доходу не було. Відрахування за минулі місяці підсумовуються і надаються одноразово в місяці отримання доходу.
При цьому перенести невикористану суму стандартних вирахувань з одного податкового періоду на інший можна (п. 3 ст. 201 НК Україна). *
У нашої співробітниці під опікою троє дітей. Згідно із законом ми повинні надати їй на кожну дитину подвійний відрахування з ПДФО. Однак заробітна плата працівниці становить 5800 руб. тобто менше, ніж сума всіх відрахувань. Як в такому випадку вважати ПДФО?
Утримувати ПДФО не треба зовсім.
Ви маєте рацію: опікун дійсно отримує подвійний податкове вирахування на кожну дитину. Так написано в абзаці сім підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ. Тобто у вашому випадку сума «дитячих» відрахувань у співробітниці щомісяця становить 6000 руб. І це не рахуючи відрахування на саму працівницю - 400 руб. (До тих пір, поки дохід з початку року не перевищує 40 000 руб.).