Страхові внески на обов’язкове страхування
Платники страхових внесків
1. особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
Зверніть увагу! Індивідуальні підприємці можуть бути платниками за двома підставами, оскільки вони сплачують внески за самого себе і за працівників. при їх наявності.
Об'єкт обкладання страховими внесками
Для осіб, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам. об'єктом оподаткування є:
Не є об'єктами оподаткування внесками:
- виплати за цивільно-правовими договорами (договорами підряду, надання послуг, агентськими) якщо одержувачем є фізична особа. зареєстроване як індивідуальний підприємець - ІП самі за себе сплачують податки і внески;
- виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів. пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). До таких належать договори купівлі-продажу. договори оренди і т. п. Договори про відчуження виключних прав внесками обкладаються.
База для нарахування страхових внесків
Для організацій та ВП. виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам. базою для нарахування страхових внесків є сума цих виплат та інших винагород, які є об'єктом обкладання страховими внесками (що таке об'єкт оподаткування див.вище).
Для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, базою для нарахування страхових внесків є виплати й інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами. предметом яких є виконання робіт. надання послуг. виплачуються на користь фізичних осіб (які не є ІП).
База для нарахування страхових внесків розраховується окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком.
Суми, які підлягають обкладенню страховими внесками
До сум, що не підлягає обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зокрема, відносяться:
Повний список сум, що підлягали обкладенню страховими внесками можна знайти в федеральному законі № 212-ФЗ.
Розрахунковий і звітний періоди
звітність
Перевірки, пені та штрафи
Існує два види перевірок - камеральна і виїзна. Умови проведення перевірок практично ідентичні податкових перевірок. Але є деякі особливості - виїзна перевірка за внесками повинна проводиться не частіше ніж раз на три роки, причому спільно ПФ і ФСС. Окремо ці фонди приходити на перевірку не можуть.
Штрафи, передбачені законом 212-ФЗ.
- неподання платником страхових внесків у встановлений цим Законом строк розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем обліку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми страхових внесків, нарахованої до сплати за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду , за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його уявлення, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1 000 рублів.
- недотримання порядку подання розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків в електронному вигляді у випадках, передбачених цим Законом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів. ";
- відмова або неподання в установлений строк платником страхових внесків до органу контролю документів (копій документів), передбачених Федеральним законом, або інших документів, необхідних для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ.
- штраф для страхувальників за неповідомлення про відкриття розрахункового (поточного) рахунку в банку 5000 рублів;
- штрафи для банків, за неподання відомостей про відкриття розрахункових рахунків платників внесків і за неперерахування внесків.
Пеня нараховується точно так же, як і пеня за податками - одна трьохсот ставки рефінансування Центрального банку Укаїни за кожен день прострочення. Для розрахунку пені можна скористатися калькулятором
Порядок і терміни сплати внесків
Сума страхових внесків обчислюється і сплачується окремо у кожний державний позабюджетний фонд (до Пенсійного фонду - ще окремо страхова і накопичувальна частина).
Страхові внески протягом розрахункового періоду сплачуються у вигляді щомісячних обов'язкових платежів. Термін сплати - не пізніше 15-го числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний обов'язковий платіж.
Обчислення суми внесків здійснюється щомісяця виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і тарифів страхових внесків, за вирахуванням сум щомісячних обов'язкових платежів, обчислених з початку розрахункового періоду по попередній календарний місяць включно.
Сума внесків при перерахуванні до фондів округляється до повних рублів.