Ставки пдв 2019

Експортні партії товарів обкладаються ПДВ за ставкою 0%, але платнику доведеться довести факт вивезення продукції за межі РФ. Але про все докладніше.

Формування податку на додану вартість

Як формується ПДВ - це питання цікавить усіх бухгалтерів і бізнесменів. Підприємство для виробничого циклу закуповує сировину, в вартість якого вже включено податок. Після виготовлення товару настає момент підрахунку всіх витрат - формування собівартості. Далі визначається сума закладається прибутку і зверху нараховується ПДВ. Отримана цифра - продажна ціна вироблених товарів.

При цьому сплачена постачальнику сировини сума податку - відрахування, т.зв. «Вхідний» ПДВ. Ця цифра враховується за дебетом рахунка 68 (субрахунок розрахунків по ПДВ). 18% від отриманої виручки (при продажу продукції або реалізації послуг) - величина, що підлягає обліку за кредитом 68 рахунку. Дебетове сальдо - суму очікуваного відшкодування державою сума податку, кредитове - підлягає перерахуванню до бюджету.

Види ставок податку

Які ставки ПДВ бувають? Відповідь на питання викликає інтерес багатьох власників бізнесу вУкаіни, відповідь прописаний в НКУкаіни:

• нульова ставка ПДВ встановлюється на експортну продукцію, товари космічної індустрії, послуги з транспортування нафти і газу, дорогоцінні метали на експорт і деякі інші види послуг і продукції. Подивитися перелік товарів по 0% ставкою ПДВ можна в ст.164 Податкового кодексу Укаїни;
• знижена ставка - 10%. Використовується продавцями молочної, м'ясної та деяких інших видів продукції. Всі товари для дітей (коляски, предмети одягу і т.д.) обкладаються ПДВ за пільговою 10% -ною ставкою. У цю ж групу входять медичні препарати, періодичні видання, освітня і наукова література;
• базова ставка, якої обкладаються послуги і товари - 18% ПДВ. Сюди відносять торгові позиції, які не ввійшли в перші 2 групи (з нульовою і 10% ставками податку).

Для довідки

Розташована нижче таблиця візуально ілюструє розподіл товарів і послуг за трьома різними ставками податку на додану вартість. Платниками ПДВ є як юридичні особи, так і індивідуальні підприємці. Звільняються від податку на додану вартість лише платники спеціальних податкових режимів - ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН.

п. 3 ст. 164 НК РФ

Податкова ставка ПДВ 18% застосовується за умовчанням, якщо операція не входить в перелік оподатковуваних за ставкою 10% або в перелік зі ставкою 0%.

п. 2 ст. 164 НК РФ

Податкова ставка ПДВ 10% встановлена ​​при реалізації: продовольчих товарів (за списком); товарів для дітей (за списком); періодичних друкованих видань; книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою; медичних товарів.

п. 1 ст. 164 НК РФ

Податкова ставка ПДВ 0% встановлена ​​при експорті та реалізації товарів (робіт, послуг: з міжнародного перевезення товарів, в галузі космічної діяльності, дорогоцінних металів, побудованих судів, а також ряду транспортних послуг (за списком).

п. 4 ст. 164 НК РФ

Податкова ставка ПДВ визначається як процентне відношення податкової ставки, передбаченої п. 2 або п. 3 ст. 164 НК РФ, до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки ПДВ:

- при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених ст. 162 НК РФ,

- при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, передбачених п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ,

- при утриманні податку податковими агентами відповідно до п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ,

- при реалізації майна, придбаного на стороні і який обліковується з податком відповідно до п. 3 ст. 154 НК РФ,

- при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п. 4 ст. 154 НК РФ,

- при реалізації автомобілів відповідно до п. 5.1 ст. 154 НК РФ,

- при передачі майнових прав відповідно до п. 2 - 4 статті 155 НК РФ,

- а також в інших випадках, коли відповідно до НК Україна сума податку повинна визначатися розрахунковим методом.

п. 5 ст. 164 НК РФ

При ввезенні товарів на територію України та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, застосовуються податкові ставки ПДВ, зазначені в п. 2 і 3 ст. 164 НК Україна (18% і 10%).