Спірні моменти застосування амортизаційної премії (Габеллі г

Пунктом 9 ст. 258 НК Україна платникам податків надано право включати до складу витрат звітного (податкового) періоду частину витрат на капітальні вкладення, а саме не більше 10% (по відношенню до основних засобів, що відносяться до 3 - 7-й амортизаційних групах, - не більше 30%):
- первісної вартості основних засобів (за винятком основних засобів, отриманих безоплатно). В цьому випадку об'єкти основних засобів після їх введення в експлуатацію включаються в амортизаційні групи (підгрупи) по своїй первісній вартості за вирахуванням амортизаційної премії;
- витрат, понесених в результаті добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів. Тоді суми, на які змінюється первісна вартість об'єктів основних засобів, обліковуються в сумарному балансі амортизаційних груп (підгруп) (змінюють первісну вартість об'єктів, по яких амортизація нараховується лінійним способом) також за вирахуванням амортизаційної премії.

Момент визнання амортизаційної премії в складі витрат

При визначенні доходів і витрат касовим методом витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати. Так, амортизація враховується в складі видатків у сумах, нарахованих за звітний (податковий) період. При цьому допускається амортизація тільки оплаченого платником податків майна, що амортизується, що використовується у виробництві (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). Отже, амортизаційна премія може бути включена до складу податкових витрат за умови оплати вартості об'єкта основних засобів або витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію, технічне переозброєння, часткову ліквідацію основних засобів.

Амортизаційна премія і консервація

ОС - внесок до статутного капіталу

Невіддільні поліпшення в орендований об'єкт основних засобів

Визначення. Згідно п. 1 ст. 28 Закону про лізинг під лізинговими платежами розуміється загальна сума платежів за договором лізингу за весь термін його дії, в яку входять:
- відшкодування витрат лізингодавця, пов'язаних з придбанням і передачею предмета лізингу лізингоодержувачу;
- відшкодування витрат, пов'язаних з наданням інших передбачених договором лізингу послуг;
- дохід лізингодавця.
У загальну суму договору лізингу може також включатися викупна ціна предмета лізингу, якщо договором передбачено перехід права власності на предмет лізингу до лізингоодержувача. В силу п. 1 ст. 19 Закону про лізинг договором фінансової оренди може бути встановлено, що предмет лізингу переходить у власність лізингоодержувача після закінчення терміну дії договору або до його закінчення на умовах, передбачених угодою сторін. У той же час на рівні федерального закону можуть бути визначені випадки заборони переходу права власності на предмет лізингу до лізингоодержувача (п. 2 зазначеної статті).

Застосування амортизаційної премії дозволяє платникам податків списати частину вартості основних засобів (по деяких об'єктах - до 30%) до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток, одноразово відразу ж після введення їх в експлуатацію, навіть якщо об'єкти переводяться на консервацію. Але слід враховувати, що амортизаційна премія може нараховуватися тільки за тими основними засобами, при отриманні яких виникли витрати на придбання. Так, витрати на придбання не утворюються в разі отримання майна в якості внеску до статутного капіталу, тому частина вартості такого майна не переноситься до витрат у вигляді амортизаційної премії. А ось при проведенні орендарем за згодою орендодавця невіддільних поліпшень орендованого об'єкта основних засобів, що не підлягають відшкодуванню останнім, орендар має право застосувати відносно цих капітальних вкладень амортизаційну премію. З цим згодні суди, а Мінфін виступає проти. Якщо ж у тимчасове володіння і користування передано лізингове майно, застосування амортизаційної премії залежить від того, хто за угодою сторін враховує дане майно. Якщо предмет лізингу враховується у лізингодавця, саме йому надано право сформувати витрати у вигляді амортизаційної премії, якщо ж у лізингоодержувача - застосувати механізм амортизаційної премії не так просто, про що свідчить і арбітражна практика.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: